შემოსავლის გამომუშავების მიზნით განხორციელებულ საქმიანობას ბიზნესი ეწოდება. მისი ნებისმიერი ტიპი გულისხმობს სახსრების მოძრაობას, რაც აუცილებლად უნდა იყოს გათვალისწინებული გარკვეული გზით. ასეთი წესები საკმაოდ სამართლიანია როგორც ყველა ბიზნესმენისთვის, ასევე ინდივიდუალური მეწარმისთვის. ამ მიზეზით, როდესაც გადაწყვეტს საკუთარი ბიზნესის შექმნას, ადამიანმა თავდაპირველად უნდა დაუსვას საკუთარ თავს კითხვა ინდივიდუალური მეწარმის აღრიცხვის შესახებ.
დაუყოვნებლივ უნდა აღინიშნოს, რომ ასეთ სიტუაციაში ახალბედას საკმაოდ სამართლიანი შიში აქვს, რადგან რუსეთის ფედერაციის ფინანსურ კანონმდებლობაში არსებული ყველა სახის დებულება, კოდექსი და კანონი საკმაოდ ხშირად ექვემდებარება გადასინჯვას და ცვლილებას.
IP-ს აღრიცხვის მახასიათებლები
აქ მკითხველს უნდა მიაპყროს ის ფაქტი, რომ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის მოქმედი კანონმდებლობა ითვალისწინებს აღრიცხვას ამ კონცეფციის შესაძლო არასრული ინტერპრეტაციით. Რას ნიშნავს ეს? აქ საჭიროა უფრო დეტალურად ავხსნათ, რაც ექსპერტებმა გააკეთეს ქვემოთ.
საქმე ის არის, რომ "ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვის" კონცეფცია გარკვეულწილად ბუნდოვანი და ბუნდოვანია, რადგან ის პირობითად შეიძლება დაიყოს ბუღალტრული აღრიცხვის შემდეგ ქვეტიპებად:
- გადასახადი;
- აღრიცხვა;
- მენეჯერული.
ძალიან საინტერესოა, რომ ბუღალტერია უკიდურესად მცირეა და მთავარი აქცენტი უნდა გაკეთდეს აღრიცხვის საგადასახადო ფორმაზე, რათა დაიცვათ თავი ფისკალურ სამთავრობო უწყებებთან დაკავშირებული შესაძლო პრობლემებისგან.
რაც შეეხება მენეჯმენტის აღრიცხვას, აუცილებელია ინდივიდუალურმა მეწარმემ მართლაც შეაფასოს თავისი საქმიანობის ეფექტურობა.
ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვის აღრიცხვის ფორმის შენარჩუნება დასაშვებია მის ნებისმიერ გამოვლინებაში, ბუღალტრულ აღრიცხვაში გარკვეულ შაბლონურ სისტემებზე და რეესტრებზე ფოკუსირების გარეშე.
რას იღებს ინდივიდუალური მეწარმე ბუღალტრული აღრიცხვისგან
აქ არის რამდენიმე პოზიცია, კერძოდ:
- საქმიანობის წარმართვის შედეგების ვიზუალური ხედვა.
- სიტუაციის სწორი და დროული დადგენა, თუ კომპანია ჩქარობს "მინუს" ნიშანს.
- მოქმედებების ეფექტურობის შეფასების შესაძლებლობა მოცემულ პერიოდში და ამის საფუძველზე შემდგომი სამუშაო დაგეგმვა.
- უშუალოდ კლიენტებისა და პარტნიორების წინაშე საკუთარი ვალდებულებების გაცნობა.
- კლიენტებისა და პარტნიორების წინაშე ვალდებულებების შესრულების ვადების ხედვა.
- საწარმოს, ფირმის მატერიალურ, ფინანსურ, შრომით რესურსებზე კონტროლის შენარჩუნება.
- დროული და, რაც ძალიან მნიშვნელოვანია, კომპეტენტური ფორმირების, ასევე საგადასახადო და სხვა სახელმწიფო ორგანოებისთვის შესაბამისი ანგარიშების წარდგენის შესაძლებლობა.
ახლა ექსპერტები დეტალურად განიხილეს მრავალი მკითხველისთვის საინტერესო კითხვაზე: როგორ შეინახოთ ინდივიდუალური მეწარმის აღრიცხვა საკუთარ თავზე? ძნელია ამის გაკეთება, საიდან უნდა დაიწყოს და მსგავსი.
აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით („გამარტივება“)
ყველაზე ხშირად, ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვის საკითხი ეხება ბიზნესმენებს, რომლებიც უპირატესობას ანიჭებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. ასეთ პირობებში, ბუღალტრული აღრიცხვა შედგება სპეციალური წიგნის შენახვაში, რომელშიც საჭიროა შეიყვანოთ ყველა ინფორმაცია ხარჯებთან და შემოსავლებთან დაკავშირებით. ამ წიგნს KUDiR ჰქვია. საჭიროა მისი შევსება რამდენიმე ეტაპად ანგარიშის მთელი პერიოდის განმავლობაში (ერთი წელი). ქრონოლოგიის დაცვით, წიგნმა უნდა გააკეთოს ჩანაწერები აბსოლუტურად ყველა პირველადი დოკუმენტაციის შესახებ, რომელიც ასახავს ყველა მიმდინარე IP ოპერაციას.
KUDiR-ის ჩატარების წესები
ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი სურათის აღსაწერად ექსპერტებმა მკითხველთა ყურადღება გაამახვილეს ამ დოკუმენტის შენახვის ძირითად წესებზე. ასე რომ, აქ არის შემდეგი:
- ქრონოლოგიური თანმიმდევრობა უნდა დაიცვან მკაცრი თანმიმდევრობით.
- XO-ს ასახვა ხორციელდება პოზიციის მიხედვით, კერძოდ, ყოველი ჩანაწერი უნდა გაკეთდეს ახალი ხაზიდან.
- წიგნში ყოველი ჩანაწერი აუცილებლად უნდა იყოს მხარდაჭერილი შესაბამისი პირველადი დოკუმენტით (ასეთი დოკუმენტები მოიცავს ინვოისს, ჩეკს, გადახდის დავალებებს და ა.შ.).
- ჩანაწერების შენახვა უნდა განხორციელდეს ექსკლუზიურად რუბლის ვალუტაში (მაგალითად, წიგნში 55 რუბლი 72 კაპიკი თანხა უნდა ჩაიწეროს როგორც „55.72“).
სხვათა შორის, მოქმედი მარეგულირებელი ჩარჩოს მიხედვით, IN-ს უფლება აქვს ჩაატაროს KUDiR შემდეგში:
- ელექტრონული ფორმა;
- ქაღალდის ფორმა.
ბუღალტრული აღრიცხვის სხვა მახასიათებლები
უნდა აღინიშნოს, რომ IP-ს უფლება აქვს გადასცეს თავისი უფლებამოსილებები მესამე მხარეს საქმიანობის ჩანაწერების წარმოებასთან დაკავშირებით. სხვა საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის გადაწყვეტილების მიღებისას ინდივიდუალური მეწარმე უნდა აწარმოოს ჩანაწერები მარეგულირებელი კანონმდებლობის საფუძველზე.
თუ მოხდა ისე, რომ ეკონომიკურ საქმიანობას არ ახორციელებდა ინდივიდუალური მეწარმე, მაშინ ეს ნიშნავს, რომ KUDiR არც ამ პერიოდში იყო შევსებული. ამ სიტუაციაში, საგადასახადო ორგანოების მიერ წარმოებული ნებისმიერი სანქცია უკანონოდ ჩაითვლება.
რა თქმა უნდა, მოქმედი ბიზნესის მფლობელს უფლება აქვს გამოიყენოს სპეციალური კომპიუტერული პროგრამები აქტივობების სამართავად და ამით შეინახოს IP ჩანაწერები.
ბიზნესის აღრიცხვის მენეჯმენტიმას აქვს მრავალი ნიუანსი და თვისება, რაც ხელს არ უშლის დამწყები მეწარმეების გაცნობას. რა საგადასახადო რეჟიმებს მიმართავენ ინდივიდუალური მეწარმეები, რა არის მათი დადებითი და უარყოფითი მხარეები, რა უპირატესობა აქვს აღრიცხვის ამა თუ იმ მეთოდს - ეს ყველაფერი შეგიძლიათ იხილოთ ჩვენს სტატიაში.
IP აღრიცხვის ზოგადი მახასიათებლები
ინდმეწარმედ რეგისტრაციაზე გადაწყვეტილების მიღებისას ყველა ბიზნესმენს არ ესმის, რომ შესაბამისი მოწმობის გაცემის მომენტიდან მათ მოუწევთ პასუხის გაცემა სამეწარმეო საქმიანობის შედეგებზე მთელი თავისი ქონებით. ანუ არა მარტო გასაყიდი საქონელი, არა მარტო მაღაზიის და საოფისე ინვენტარი, არამედ პირადი მანქანა, საკუთარი ბინა, მყუდრო აგარაკი და ა.შ ბუღალტერია.
როგორც ჩანს, რა კავშირი შეიძლება ჰქონდეს ამ სახის სრულ პასუხისმგებლობას ბუღალტერიასთან? დიახ, ყველაზე პირდაპირი. არასწორად ორგანიზებულმა ბუღალტრულმა აღრიცხვამ შეიძლება გამოიწვიოს დიდი ჯარიმები და ჯარიმების დაწესება მაღალი ალბათობით (არასათანადო ორგანიზებით) ბუღალტრული შეცდომისთვის. და ამ სანქციებმა შეიძლება გავლენა მოახდინოს არა მხოლოდ ბიზნესთან დაკავშირებულ ფულსა და ქონებაზე, არამედ ინდივიდუალური მეწარმის მთელ მდგომარეობაზე. გარდა ამისა, და ღირს განსაკუთრებული ყურადღების მიქცევა, ვალები, რომლებიც წარმოიშვა ბიზნესის წარმოების დროს, არ უქმდება IP-ის დახურვისას. ასეა თუ ისე, ეს ვალები უნდა გადაიხადოს, რადგან თუ ეს არ გაკეთდა, შეიძლება ვისაუბროთ მათ იძულებით აღებაზე და სისხლის სამართლის საქმის აღძვრაზეც კი. თუ ფიზიკურ პირს აქვს 3 წლიანი საგადასახადო დავალიანება 600 ათას რუბლზე მეტი ოდენობით, და ეს არის გადასახდელი დარიცხვის 10%, მათ აქვთ უფლება დაეკისრონ სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 198. კიდევ უფრო მკაცრი ზომების გამოყენება შესაძლებელია იმ პირებისთვის, რომელთა დავალიანება აღემატება 1800 ათას რუბლს.
თუმცა, წინასწარ ნუ შეგეშინდებათ, რადგან ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსსაც აქვს დადებითი მხარეები და, შესაძლოა, უხერხულობის კომპენსირებაც მოხდეს.
- პირველ რიგში, მაშინაც კი, თუ ჯარიმები დარიცხულია და უნდა გადაიხადოთ, შეგიძლიათ სცადოთ მათი ზომის შემცირება სასამართლოში წასვლის გზით. მოსამართლეები ხშირად ხვდებიან მეწარმეებს და ამცირებენ ჯარიმების ოდენობას ინდივიდუალური მეწარმის და მისი ოჯახის მძიმე ფინანსური მდგომარეობის გათვალისწინებით.
- მეორეც, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ჯარიმების ზომა გაცილებით დაბალია, ვიდრე მსგავსი სანქციები ორგანიზაციებისთვის. სააღრიცხვო და ადმინისტრაციული სამართალდარღვევისთვის სასჯელის ოდენობის სხვაობა ინდმეწარმეებსა და იურიდიულ პირებს შორის ძალზე მნიშვნელოვანია.
ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ აქვთ ბუღალტერია, პროფესიონალი სპეციალისტების აზრით. ანუ ის არ აკეთებს ბუღალტრულ ჩანაწერებს, არ ადგენს ბალანსებს და სხვა რთულად გასაგებ გამოთვლებს. მაგრამ მან მაინც უნდა შეინარჩუნოს ბუღალტრული აღრიცხვის მსუბუქი ვერსია. იმისდა მიხედვით, თუ რომელი საგადასახადო სისტემა აირჩია ინდივიდუალურმა მეწარმემ, ასევე შეიძლება ვისაუბროთ ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზაციის მახასიათებლებზე. ყველა მეწარმისთვის დამახასიათებელი საერთო მახასიათებლებიდან შეიძლება აღინიშნოს 2:
- თითოეული მეწარმე ვალდებულია შეინახოს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი (გარდა ინდივიდუალური მეწარმეებისა UTII-ზე).
- მიუხედავად ეკონომიკური საქმიანობისა, ყველა ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა გადაიხადოს ფიქსირებული შენატანები რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში (PFR).
ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვის მახასიათებლები OSNO-ს ქვეშ
Ალბათ, ბიზნესის აღრიცხვის მენეჯმენტიჩვეულებრივ საგადასახადო სისტემაზე, სხვა ინდივიდუალურ მეწარმეებთან შედარებით, ის ყველაზე შრომატევადი და რთულია. კონკურენციის მძიმე პირობები აიძულებს მეწარმეებს დარჩეს ამ რეჟიმში და ზოგჯერ გადაერთონ კიდეც. ინდუსტრიებში, სადაც პროდუქტის (ან სერვისის) მიწოდება ბევრად აღემატება მოთხოვნას, სამომხმარებლო ორგანიზაციები ურჩევნიათ გაუმკლავდნენ დამატებული ღირებულების გადასახადის (დღგ) სრულ გადამხდელს. OSNO უბრალოდ სთავაზობს ბიზნესმენს გახდეს ასეთი გადამხდელი.
შესაბამისად, ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც იყენებს ჩვეულებრივ საგადასახადო სისტემას, უნდა:
არ იცით თქვენი უფლებები?
- ყველა ინდივიდუალური მეწარმის მსგავსად, შეინახეთ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი.
- როგორც დღგ-ს გადამხდელი, შეავსეთ ყიდვა-გაყიდვის წიგნები, გასცეთ ანგარიშ-ფაქტურები საქონელზე (ან მომსახურებაზე) და კანონით დადგენილ შემთხვევებში დაარეგისტრირეთ ისინი შესაბამის ჟურნალში.
- თუ მეწარმე ქირაობს მუშებს, მან უნდა აწარმოოს პერსონალის ჩანაწერები.
ეს ვარიანტი ითვალისწინებს შემდეგი გადასახადების გადახდას:
- პირადი საშემოსავლო გადასახადი (PIT) – მეწარმე იხდის თავისი საქმიანობის შედეგად მიღებული შემოსავლის 13%-ს. ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია მიღებული შემოსავლიდან გამოქვითოს ის ხარჯები, რომლებიც დადასტურებულია დოკუმენტებით; ან ასეთი დადასტურების გარეშე ხარჯები – მიღებული შემოსავლის არაუმეტეს 20%-ის ოდენობით. ასევე, შემოსავალი მცირდება გადახდილი გადასახადების, საპენსიო ფონდში შენატანებისა და ბიზნესის კეთებასთან დაკავშირებული სახელმწიფო მოვალეობების ოდენობით.
- დამატებული ღირებულების გადასახადი 18%.
- თქვენი ფიქსირებული წვლილი FIU-ში.
- პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო პრემიები დასაქმებულთა ხელფასიდან.
- შესაძლებელია რეგიონში დაწესდეს ადგილობრივი გადასახადებიც, რომლებიც ასევე უნდა გადაიხადოთ (ქონების გადასახადი, ტრანსპორტის გადასახადი, მიწის გადასახადი და ა.შ.).
ინდივიდუალური მეწარმეები OSNO-ს შესახებ აცნობებენ საგადასახადო ოფისს:
- დღგ-სთვის - ყოველ კვარტალში მომდევნო თვის 25-ე დღემდე.
- პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის - ყოველწლიურად მომდევნო კალენდარული წლის 30 აპრილამდე.
- დადგენილია ანგარიშგება გარე ბიუჯეტის ფონდებში და NI-ში, თუ არის თანამშრომლები.
მჭირდება ბუღალტერი ინდივიდუალურ მეწარმეზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და საპატენტო სისტემაზე?
ერთ-ერთი ყველაზე გავრცელებული სააღრიცხვო სისტემა IP გარემოში არის გამარტივებული. "გამარტივებული" (ან STS) ცნება ყველასთვის ნაცნობია ბიზნესთან დაკავშირებული მცირედი ხარისხით. ეს სააღრიცხვო სისტემა შეესაბამება მის სახელს და არის მარტივი და გასაგები. ყველა ძირითადი გადასახადი იცვლება ერთიანი გამარტივებული გადასახადით და მეწარმეს ეძლევა უფლება აირჩიოს მისი გაანგარიშების ერთ-ერთი ვარიანტი. დაბეგვრის ობიექტები - „შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ - გულისხმობს გაანგარიშების განსხვავებულ განაკვეთებს. პირველ შემთხვევაში, გადასახადი განიხილება, როგორც ყველა მიღებული სახსრების 6%, მეორეში - როგორც გაყიდული საქონლისა და გაწეული მომსახურებისათვის მიღებულ სახსრებსა და ამ საქონლის შესაძენად დახარჯულ სახსრებს შორის სხვაობის 15%. ფასიანი მომსახურების გაწევის პირობების, აგრეთვე პროდუქციის წარმოების, შენახვისა და მარკეტინგის ყოვლისმომცველი ორგანიზაციის მიზნით გაწეული სხვა ხარჯების ოდენობის უზრუნველყოფა.
გამარტივება გულისხმობს მხოლოდ მეწარმის შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის (KUDiR) შევსებას და საგადასახადო სამსახურში წლიური ანგარიშის დადგენილი ფორმით წარდგენას. ანგარიში წარდგენილი უნდა იყოს მომდევნო წლის 31 მარტამდე და არ დაგავიწყდეთ გამარტივებული გადასახადის წინასწარ გადახდა კვარტალურად 25-მდე.
პატენტის დაბეგვრის სისტემა (PST) შეიძლება გამოიყენოს მხოლოდ მეწარმეთა ვიწრო წრეში, რომელთა საქმიანობაც შედის ამ სისტემის საქმიანობის ჩამონათვალში და რომელთა დასაქმებულთა რაოდენობა არ აღემატება 15 ადამიანს. PSN-ით IP ინარჩუნებს მხოლოდ KUDiR-ს და იხდის გადასახადის გარკვეულ რაოდენობას ორ ეტაპად. საპატენტო სისტემის მიხედვით მოხსენება არ არის მოწოდებული.
სჭირდება თუ არა მეწარმეს ბუღალტერი ასეთი მარტივი აღრიცხვის შესანარჩუნებლად, მისი გადასაწყვეტია.
თუ ინდივიდუალური მეწარმე იზიდავს დაქირავებულ მუშაკებს სამუშაოდ, მისთვის სავალდებულოა: პერსონალის აღრიცხვა; ყველა გადასახადის გადახდა მათი ხელფასიდან; ანგარიშგება საბიუჯეტო ფონდებში. ფიქსირებული გადახდები FIU-სთვის სავალდებულოა ორივე სისტემის მიხედვით.
ინდივიდუალური მეწარმეების ელემენტარული აღრიცხვა UTII-ზე და ESHN-ზე
ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც გადავიდნენ დაბეგვრაზე UTII სისტემის მიხედვით, არც კი მოეთხოვებათ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შენახვა. ასეთი ინდივიდუალური მეწარმეები პასუხისმგებელნი არიან მხოლოდ ფიზიკური მაჩვენებლების აღრიცხვაზე, რომელიც ახასიათებს მათ მიერ განხორციელებულ საქმიანობას. ბიზნესმენი ამ სისტემაზე: აწვდის კვარტალურ ანგარიშებს საგადასახადო სამსახურში (კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე); იხდის გამოთვლილ გადასახადს (იმავე თვის 20 დღემდე).
მეწარმეებს, რომლებიც იყენებენ ESHN-ს, არ გაუმართლათ, როგორც „გონიერი“: მათ მაინც უწევთ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შენახვა. მაგრამ UAT-ზე გადასახადები იხდიან მხოლოდ წელიწადში ორჯერ (25 ივლისი და 31 მარტი), ხოლო წლიური საგადასახადო დეკლარაცია უნდა წარედგინოს მომდევნო წლის 31 მარტამდე.
ფიქსირებული გადასახადი FIU-ში ორივე სისტემისთვის უცვლელი რჩება. თუ თანამშრომლები არიან, მათ მოუწევთ გადასახადების გადარიცხვა ხელფასებიდან და მოხსენება მარეგულირებელ ორგანოებს ისევე, როგორც მეწარმეებს OSNO-ზე.
როგორ ხდება IP აღრიცხვა? ინდივიდუალური საწარმოს რეგისტრაცია დამწყებ ბიზნესმენს ავალდებულებს გამოცხადდეს სახელმწიფო უწყებებში და გადაიხადოს გადასახადები. IP აღრიცხვის ორგანიზება შესაძლებელია რამდენიმე გზით:
- IP აღრიცხვას აწარმოებს თანამშრომელი;
- IP აღრიცხვას ახორციელებს აუთსორსინგის კომპანია;
- მეწარმე პასუხისმგებელია ბუღალტრულ აღრიცხვაზე.
როგორ ხდება IP აღრიცხვა
ამ უკანასკნელ ვარიანტს დიდი უპირატესობა აქვს დამწყები მეწარმეებისთვის, რადგან ის არ საჭიროებს ფინანსურ ინვესტიციებს ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვის ორგანიზებაში. მაგრამ თქვენ უნდა გესმოდეთ, რომ მოგიწევთ დროის დახარჯვა პროფესიის საფუძვლების შესასწავლად. მისგან შორს მყოფი ადამიანისათვის ნულიდან აღრიცხვა იოლი საქმე არ არის. ამიტომ ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ სპეციალური კურსების გავლა. ბუღალტრული აღრიცხვის გაკვეთილი ასევე დაგეხმარებათ გაიგოთ პროფესიის სირთულეები.
ეს დაგეხმარებათ, თუ როგორ უნდა გააკეთოთ IP-ის აღრიცხვა საკუთარი ხელით, ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები "დუმელებისთვის". 402-FZ კანონის თანახმად, 2016 წელს ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ ბუღალტრული აღრიცხვა, მაგრამ არავის გაუუქმებია მათთვის საგადასახადო აღრიცხვა. როგორც წესი, საგადასახადო აღრიცხვა აგებულია აღრიცხვის საფუძველზე. ამიტომ, დიდი ალბათობით, მოგიწევთ ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვა.
ნაბიჯი 1. საგადასახადო ტვირთის დასადგენად და საგადასახადო სისტემის შესარჩევად აუცილებელია სამომავლო შემოსავლებისა და ხარჯების პროგნოზის გაკეთება.
ნაბიჯი 2. საგადასახადო რეჟიმის არჩევა. IP 2016 წელს შეიძლება იმუშაოს შემდეგ რეჟიმებში:
- დაბეგვრის ძირითადი სისტემა (OSNO);
- გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS);
- ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე (UTII);
- ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი (ESKhN);
- საპატენტო დაბეგვრის სისტემა (PSN).
ქვემოთ მოცემულია ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვის პრინციპები სხვადასხვა რეჟიმში.
საგადასახადო სისტემის არჩევას განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს, რადგან საგადასახადო ოპტიმიზაცია ამ ეტაპზე ხდება.
საბიუჯეტო და არასაბიუჯეტო ფონდებში გადახდების ოდენობა მნიშვნელოვნად განსხვავდება სხვადასხვა რეჟიმისთვის.
ნაბიჯი 3. აუცილებელია გაირკვეს, რომელ ორგანოებს, რა ფორმებით და რა ვადებშია საჭირო მოხსენება. უახლესი და სანდო ინფორმაციის მიღება შეგიძლიათ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებგვერდზე nalog.ru.
ნაბიჯი 4. თქვენ უნდა გადაწყვიტოთ გჭირდებათ თუ არა თანამშრომლების დაქირავება. თანამშრომლების აყვანის შემთხვევაში აუცილებელია პერსონალის ჩანაწერების შენარჩუნება, მოხსენება FSS, PFR, IFTS და სადაზღვევო პრემიების გადახდა. გარდა ამისა, დამსაქმებლები მოქმედებენ როგორც საგადასახადო აგენტები, ასე რომ თქვენ მოგიწევთ გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაქირავებული მუშაკებისთვის.
ნაბიჯი 5. გადასახადების გადახდისა და ანგარიშგების წარდგენის კალენდრის გაცნობა. ანგარიშგების წარდგენისა და გადასახადების გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში ინდმეწარმეებს ემუქრებათ ჯარიმები, ჯარიმები და დავალიანება. ზოგიერთ სიტუაციაში შესაძლებელია მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვაც.
ნაბიჯი 6. აუცილებელია გადაწყვიტოს ვინ შეინარჩუნებს IP აღრიცხვას. თუ საქმიანობა არ გულისხმობს ბიზნეს ტრანზაქციების დიდ რაოდენობას და ფართო პერსონალს, მაშინ სასურველია ჩანაწერების დამოუკიდებლად შენარჩუნება. თუ სამუშაოს მოცულობა საკმაოდ დიდია, უმჯობესია დაიქირაოთ პროფესიონალი ბუღალტერი ან დაუკავშირდეთ აუთსორსინგის კომპანიას.
ნაბიჯი 7. ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის ყველა ოპერაცია უნდა იყოს დოკუმენტირებული. ამიტომ აუცილებელია ყველა დოკუმენტის რეგულარულად და დროულად შედგენა. მათ შორისაა ხელშეკრულებები პარტნიორებთან და სხვა კონტრაგენტებთან, საბანკო ამონაწერები, მკაცრი ანგარიშგების ფორმები, სალარო აპარატის დოკუმენტები, პერსონალის დოკუმენტაცია. დოკუმენტები რეგისტრაციიდან 3 წლის შემდეგაც უნდა ინახებოდეს, ვინაიდან ამ პერიოდში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს ჩაატაროს აუდიტი.
სხვადასხვა საგადასახადო სისტემების აღრიცხვა
განვიხილოთ სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმის მახასიათებლები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.
ძირითადი. მთავარ საგადასახადო სისტემაზე IP გადაიხდის პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს 13%-ის ოდენობით და დღგ-ს. აუცილებელია 3-NDFL დეკლარაციის წარდგენა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. ჩვეული შემოსავლიდან მნიშვნელოვანი გადახრის შემთხვევაში, ასევე მოგიწევთ 4-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენა. ბიზნესმენისთვის ეს რეჟიმი ყველაზე რთული იქნება, რადგან ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვა გართულდება დღგ-ის შესაძლო გამოქვითვით ან დაბრუნებით.
USN. ეს რეჟიმი ყველაზე გავრცელებულია ბიზნესმენებს შორის, რადგან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე IP ჩანაწერების შენახვა ძალიან მარტივია. ინდივიდუალურ მეწარმეს „გამარტივებაზე“ შეუძლია აირჩიოს, თუ როგორ გამოთვალოს გადასახადის გამოანგარიშების ბაზა, ორი ვარიანტიდან:
- გადასახადის გამოთვლის საფუძველს წარმოადგენს მიღებული შემოსავალი. გადასახადი იქნება შემოსავლის 6%.
- საგადასახადო ბაზა არის განსხვავება შემოსავალსა და ხარჯებს შორის. გადასახადი იქნება ამ თანხის 15%.
ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვა „გამარტივებულ“ სისტემაზე, რომლებმაც აირჩიეს რეჟიმი 6%-ით, გულისხმობს შემოსავლების წიგნის შენახვას. 15%-იანი გადასახადის ვარიანტისთვის, ასევე დაგჭირდებათ ჩანაწერები ხარჯების წიგნში. ხარჯები უნდა იყოს ეკონომიკურად გამართლებული და სათანადოდ დოკუმენტირებული. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება არ აღიაროს ისინი და დააკისროს დამატებითი გადასახადი, მაგრამ ჯარიმებითა და ჯარიმებით.
ENVD. ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვა „იმპუტაციაზე“ გარკვეულწილად უფრო რთული იქნება, ვიდრე გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა გაითვალისწინოს ფიზიკური მახასიათებლები, მაგალითად, საცალო ფართის ფართობი, რადგან გადასახადის ოდენობა პირდაპირ იქნება დამოკიდებული მათზე. UTII-ის პრინციპი ასეთია: საქმიანობის სახეობიდან და გარკვეული ფიზიკური მახასიათებლებიდან გამომდინარე, განისაზღვრება ბიზნესის ძირითადი მომგებიანობა, რომელიც იქნება დასაბეგრი ბაზა.
არსებობს უამრავი ონლაინ სერვისი, რომელიც შექმნილია ინდივიდუალური მეწარმეების დასახმარებლად. მათ შორის, 1C: მეწარმე. ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზების ამოცანის გასამარტივებლად, ღირს მათი გამოყენება.
საკუთარი ბიზნესის დაწყებით, მეწარმეები ყოველთვის არ აქცევენ სათანადო ყურადღებას ბუღალტრული აღრიცხვის საკითხს. ვიღაცამ გაიგო, რომ ინდმეწარმეს კანონი არ მოეთხოვება, სხვები ამ საკითხს მეორეხარისხოვნად თვლიან და სხვებმაც რომ აქ არაფერია რთული და თქვენ თვითონ შეგიძლიათ გაუმკლავდეთ ანგარიშს.
სინამდვილეში, IP აღრიცხვის დაყენება ნულიდან აუცილებელია უკვე ბიზნეს დაგეგმვის ეტაპზე. რატომ?
ამის რამდენიმე მიზეზი არსებობს:
- საგადასახადო სისტემის კომპეტენტური არჩევანი საშუალებას მოგცემთ აირჩიოთ მინიმალური შესაძლო საგადასახადო ტვირთი. იმისათვის, რომ თქვენ გაუცნობიერებლად არ მოხვდეთ უკანონო საგადასახადო სქემების განმარტებაში, თქვენი ბიზნესის პრაქტიკული საგადასახადო დაგეგმვა უნდა განხორციელდეს სპეციალისტების მიერ და არა საეჭვო მრჩევლების მიერ.
- ანგარიშგების შემადგენლობა, გადასახადის გადახდის დრო, საგადასახადო შეღავათების მიღების შესაძლებლობა დამოკიდებულია არჩეულ რეჟიმზე.
- ანგარიშგების ვადების, აღრიცხვის პროცედურების, საგადასახადო და არასაგადასახადო გადახდების გადახდის დარღვევა გამოიწვევს უსიამოვნო სანქციებს ჯარიმების სახით, საგადასახადო სამსახურთან დავები, კონტრაგენტებთან პრობლემები.
- IP-ის რეგისტრაციის შემდეგ საგადასახადო რეჟიმის არჩევას ძალიან ცოტა დრო ეთმობა. ასე რომ, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად სერტიფიკატის მიღებიდან მხოლოდ 30 დღეა. თუ დაუყოვნებლივ არ აირჩევთ საგადასახადო სისტემას, იმუშავებთ OSNO-ზე. უმეტეს შემთხვევაში, დამწყები მეწარმისთვის ეს ყველაზე წამგებიანი და რთული ვარიანტია.
გჭირდებათ ბუღალტერი ინდივიდუალური მეწარმეობისთვის? IP-ის საბუღალტრო მხარდაჭერა ნამდვილად აუცილებელია. ერთადერთი კითხვაა, ვინ განახორციელებს ამას - სრულ განაკვეთზე ბუღალტერი, მესამე მხარის სააღრიცხვო მომსახურების მიმწოდებელი თუ თავად ინდივიდუალური მეწარმე?
ბიზნესის აღრიცხვა 2019 წლისთვის
კანონი No402-FZ ადგენს, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ შეუძლიათ ბუღალტრული აღრიცხვის შენახვა. თუმცა ეს დებულება ისე არ უნდა იქნას გაგებული, რომ ინდმეწარმე საერთოდ არ წარუდგინოს სახელმწიფოს ანგარიში. გარდა თავად ბუღალტრული აღრიცხვისა, არსებობს კიდევ ერთი - საგადასახადო აღრიცხვა.
საგადასახადო აღრიცხვა არის ინფორმაციის შეგროვება და შედგენა, რომელიც აუცილებელია საგადასახადო ბაზისა და გადასახადის გადასახდელების გამოსათვლელად. მას ახორციელებს ყველა გადასახადის გადამხდელი, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები. საგადასახადო ანგარიშგების და საგადასახადო აღრიცხვის პროცედურების გასაგებად, ადამიანს უნდა ჰქონდეს პროფესიული ცოდნა ან დამოუკიდებლად შეისწავლოს ეს საკითხები. გარდა ამისა, არსებობს სპეციალური ანგარიშგება თანამშრომლების, ნაღდი ფულის და საბანკო დოკუმენტების, პირველადი დოკუმენტაციის და ა.შ.
ხშირად, მეწარმეები ვერ ხედავენ დიდ განსხვავებას ბუღალტრული აღრიცხვის ტიპებს შორის, ამიტომ მათ მთელ აღრიცხვას ბუღალტრული აღრიცხვა ეწოდება. მართალია ნორმატიული გაგებით ეს არ შეესაბამება სინამდვილეს, პრაქტიკაში ეს ნაცნობი გამოთქმაა, ამიტომ ჩვენც გამოვიყენებთ მას.
რა არის ბუღალტრული აღრიცხვის სწორი გზა? პასუხი პროფესიონალურია. ინდივიდუალური მეწარმის ბუღალტერი შეიძლება იყოს სრულ განაკვეთზე თანამშრომელი ან სპეციალისტი. თუ ინდივიდუალური მეწარმისთვის საქმიანი ტრანზაქციების რაოდენობა არ არის ძალიან დიდი, მაშინ მუდმივ სამუშაოზე დაქირავებული ბუღალტერის ხელფასი შეიძლება აღმოჩნდეს გაუმართლებელი ხარჯები. თუ თქვენ მზად ხართ გააკეთოთ თქვენი საკუთარი ბუღალტერია, მაშინ ჩვენ გეტყვით როგორ გააკეთოთ ეს.
როგორ შეუძლია ინდივიდუალურ მეწარმეს ბუღალტრული აღრიცხვა? Შესაძლებელია? თქვენ შეგიძლიათ იპოვოთ პასუხი ქვემოთ მოცემულ ნაბიჯ ნაბიჯ სახელმძღვანელოში.
როგორ აკეთებენ ინდივიდუალური მეწარმეები ბუღალტრულ აღრიცხვას დამოუკიდებლად: ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები 2019 წლისთვის
ასე რომ, კითხვაზე: არის თუ არა ინდმეწარმე ვალდებული 2019 წელს აწარმოოს ბუღალტრული აღრიცხვა? მივიღეთ უარყოფითი პასუხი. მაგრამ მიუხედავად იმისა, რომ ინდივიდუალური მეწარმეები არ აწარმოებენ ბუღალტრულ ჩანაწერებს და არ წარადგენენ ფინანსურ ანგარიშგებას, ზემოთ უკვე ვთქვით, რომ მეწარმეებისთვის აუცილებელია ბიზნესთან დაკავშირებული დოკუმენტების მართვა. როგორ დავიწყოთ ბიზნესის აღრიცხვა? წაიკითხეთ ჩვენი ნაბიჯ-ნაბიჯ სახელმძღვანელო.
Ნაბიჯი 1.გააკეთეთ თქვენი ბიზნესის მოსალოდნელი შემოსავლებისა და ხარჯების წინასწარი გაანგარიშება. ეს ინფორმაცია დაგჭირდებათ საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშებისას.
ნაბიჯი 2აირჩიეთ საგადასახადო რეჟიმი. დაბეგვრის რა რეჟიმებსა თუ სისტემებზე მუშაობს ინდივიდუალური მეწარმე რუსეთში, შეგიძლიათ დეტალურად გაიგოთ სტატიაში: "". აქ მხოლოდ მათ ჩამოვთვლით: ძირითადი საგადასახადო სისტემა (OSNO) და სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები (STS, UTII, ESHN, PSN). ინდივიდუალური მეწარმეების საგადასახადო ტვირთი პირდაპირ დამოკიდებულია საგადასახადო სისტემის არჩევანზე. თანხები, რომლებიც უნდა გადაიხადოთ ბიუჯეტში სხვადასხვა რეჟიმში, შეიძლება მნიშვნელოვნად განსხვავდებოდეს. თუ არ იცით როგორ გამოთვალოთ საგადასახადო ტვირთი, გირჩევთ მიიღოთ უფასო საგადასახადო კონსულტაცია.
ნაბიჯი 3შეამოწმეთ არჩეული რეჟიმის საგადასახადო ანგარიშგება. თქვენ შეგიძლიათ იპოვოთ მიმდინარე ანგარიშგების ფორმები ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე tax.ru ან ჩვენში.ნაბიჯი 4გადაწყვიტეთ დაიქირავეთ თუ არა მუშები. როგორ შეუძლია ინდმეწარმეს თანამშრომლის აღრიცხვა? დამსაქმებლების ანგარიშგებას შეიძლება ეწოდოს საკმაოდ რთული, უფრო მეტიც, მისი შემადგენლობა არ არის დამოკიდებული არჩეულ საგადასახადო რეჟიმზე და დასაქმებულთა რაოდენობაზე. 2019 წელს თანამშრომლებისთვის წარდგენილია რამდენიმე სახის მოხსენება: რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში და საგადასახადო ოფისში. მაგალითად, 20 იანვრამდე ყველა ინდმეწარმემ დასაქმებულმა უნდა გაიაროს. გარდა ამისა, დამსაქმებლებმა უნდა შეინახონ და შეინახონ პერსონალის ჩანაწერები.
ნაბიჯი 5შეისწავლეთ თქვენი რეჟიმის საგადასახადო კალენდარი. ანგარიშების წარდგენისა და გადასახადების გადახდის ვადების შეუსრულებლობა გამოიწვევს ჯარიმებს, ჯარიმებს და დავალიანებას, მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვას და სხვა უსიამოვნო შედეგებს.
ნაბიჯი 6გადაწყვიტეთ საბუღალტრო მომსახურების სახეობა. მარტივ რეჟიმებში, როგორიცაა STS შემოსავალი, UTII, PSN, მაშინაც კი, თუ თანამშრომლები გყავთ, შეგიძლიათ დამოუკიდებლად შეინახოთ თქვენი IP აღრიცხვა. თქვენი მთავარი ასისტენტი ამ შემთხვევაში იქნება სპეციალიზებული ონლაინ სერვისები, როგორიცაა 1C Entrepreneur. მაგრამ OSNO-ზე და USN-ზე შემოსავალი მინუს ხარჯები, ისევე როგორც ბიზნეს ტრანზაქციების დიდი რაოდენობა, უფრო გონივრული იქნება IP აღრიცხვის აუთსორსინგი.
ნაბიჯი 7შეინახეთ და შეინახეთ ბიზნესთან დაკავშირებული ყველა დოკუმენტი: კონტრაქტები კონტრაქტებთან, ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები, საბანკო ანგარიშები, პერსონალის დოკუმენტები, BSO, სალარო აპარატის ანგარიშგება, პირველადი დოკუმენტები, შემომავალი ინფორმაცია და ა.შ. საგადასახადო ინსპექციას შეუძლია შეამოწმოს დოკუმენტები ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობის შესახებ რეგისტრაციიდან მოხსნიდან სამი წლის განმავლობაშიც კი.
ინდივიდუალური მეწარმეების ბუღალტერია და საგადასახადო აღრიცხვა OSNO-ზე
თქვენ შეგიძლიათ წაიკითხოთ ის შემთხვევები, როდესაც აზრი აქვს ზოგადი საგადასახადო სისტემის არჩევას. ინდივიდუალური მეწარმის აღრიცხვა, რომელიც მუშაობს OSNO-ზე, ყველაზე რთული იქნება. თუ ვსაუბრობთ ანგარიშგების ფორმებზე, მაშინ ეს არის 3-NDFL დეკლარაცია წლისთვის და კვარტალური დღგ.
ყველაზე რთული იქნება დამატებული ღირებულების გადასახადის ადმინისტრირება -. OSNO-ზე ინდივიდუალური მეწარმის აღრიცხვის წარმოება განსაკუთრებით რთულია ამ გადასახადისთვის საგადასახადო გამოქვითვის ან შეტანილი დღგ-ის ანაზღაურებისთვის.
გადასახადების და სადაზღვევო პრემიების გადახდის მოხერხებულობისთვის, გირჩევთ გახსნათ მიმდინარე ანგარიში. უფრო მეტიც, ახლა ბევრი ბანკი გთავაზობთ ხელსაყრელ პირობებს მიმდინარე ანგარიშის გახსნისა და შესანარჩუნებლად.
ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე
გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვა გაცილებით მარტივია, რადგან. წელიწადში მხოლოდ ერთი საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა გჭირდებათ. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 2019 წელს დასაქმებულების გარეშე ინდივიდუალური მეწარმეების ანგარიშგების ვადა 30 აპრილია და იმავე პერიოდში უნდა გადაიხადონ წლიური გადასახადი ავანსის გამოკლებით.
ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შეგიძლიათ დამოუკიდებლად განახორციელოთ შემოსავალი 6%. ამ რეჟიმში მხედველობაში მიიღება მხოლოდ მიღებული შემოსავალი, გადასახადის განაკვეთი ზოგად შემთხვევაში არის 6%. ყოველი კვარტალის ბოლოს უნდა გადაიხადოს წინასწარი გადახდა, რომელიც გათვალისწინებული იქნება წლის ბოლოს ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას.
როგორ ვაწარმოოთ ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში შემოსავალი მინუს ხარჯები? ამ საგადასახადო რეჟიმში მთავარი სირთულე იქნება ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტების შეგროვების საჭიროება. იმისათვის, რომ საგადასახადო ინსპექციამ მიიღოს საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად გამოცხადებული ხარჯები, ყველა დოკუმენტი სწორად უნდა იყოს შესრულებული. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯების აღიარება შემოსავალს გამოკლებული ხარჯები თითქმის იგივეა, რაც OSNO-სთვის ხარჯების აღიარება. ეს ნიშნავს, რომ ხარჯები უნდა იყოს ეკონომიკურად გამართლებული და მოხვდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში მითითებულ სპეციალურ ჩამონათვალში.
IP ანგარიშგების ვადები 2019 წელს: ბუღალტერის კალენდარი და ცხრილი
ბუღალტერის კალენდარი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 2019 წელს მოიცავს საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისა და თანამშრომლების შესახებ ანგარიშგების ვადებს. საგადასახადო რეჟიმის მიუხედავად, ყველა დამსაქმებელი წარუდგენს ანგარიშებს ფონდებში:
- FIU-ში მოხსენებების წარდგენის ბოლო ვადა (ფორმა SZVM) - ყოველთვიურად, არაუგვიანეს საანგარიშო თვის 15-ე დღისა;
- ფსს-ში მოხსენების ბოლო ვადაა (ფორმა 4-FSS) არაუგვიანეს 20 აპრილი, 20 ივლისი, 20 ივლისი, 20 ოქტომბერი, 20 იანვარი ქაღალდის ფორმით, ელექტრონული მოხსენებისთვის არაუგვიანეს 25-ე დღისა შესაბამისად.
გარდა ამისა, არსებობს ანგარიშები დასაქმებულებისთვის, რომლებიც წარედგინება საგადასახადო სამსახურს: შენატანების ერთიანი გაანგარიშება; 2-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი; 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი. იხილეთ დამსაქმებლის მოხსენების სრული კალენდარი ყველა რეჟიმისთვის.
ჩვენ შევადგინეთ საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადასახადების გადახდის ვადები 2019 წელს სხვადასხვა რეჟიმისთვის ცხრილში.
რეჟიმი | 1 მეოთხედი | 2 მეოთხედი | 3 მეოთხედი | 4 მეოთხედი |
წინასწარ გადახდა | წინასწარი გადახდა - 25.07 | წინასწარი გადახდა - 25.10 | დეკლარაცია და გადასახადი წლის ბოლოს |
|
UTII | დეკლარაცია - 20.04, კვარტალური გადასახადი - 25.04 | დეკლარაცია - 20.07, კვარტალური გადასახადი - 25.07 | დეკლარაცია - 20.10, კვარტალური გადასახადი - 25.10 | დეკლარაცია - 20.01, კვარტალური გადასახადი - 25.01 |
ESHN | წინასწარ გადახდა ნახევარი წელი - 25.07 | დეკლარაცია და გადასახადი წლის შედეგები - 31.03 |
||
ძირითადი | 2. წინასწარი გადახდა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის - 15.07 | 2. წინასწარ გადახდა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის - 15.10 |
PSN გადამხდელები არ წარადგენენ საგადასახადო დეკლარაციას და პატენტის ღირებულების გადახდის ვადა დამოკიდებულია.
ვიმედოვნებთ, რომ ჩვენმა ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციებმა, თუ როგორ უნდა მართოთ IP აღრიცხვა დამოუკიდებლად 2019 წელს, უპასუხა თქვენს ყველა კითხვას.
Ჩატვირთვა...