Llogaritja e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura në burim nga agjenti tatimor (formulari 6-NDFL) (më tej referuar si llogaritja sipas formularit 6-NDFL) është një dokument që përmban informacion të përgjithësuar nga agjenti tatimor për të gjithë individët që të ardhura të marra nga agjenti tatimor (një ndarje e veçantë e agjentit tatimor), për shumat e të ardhurave të grumbulluara dhe paguara për ta, zbritjet tatimore të ofruara, për shumat e llogaritura dhe të mbajtura në burim të tatimit, si dhe të dhëna të tjera që shërbejnë si bazë për llogaritja e taksës (klauzola 1 e nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Llogaritja në formularin 6-NDFL për 9 muaj të 2017 (tremujori i tretë) duhet të dorëzohet jo më vonë se 31 tetor 2017.
Në program, raporti i rregulluar 6-NDFL ka për qëllim përpilimin e llogaritjeve në formën 6-NDFL (seksioni "Raportet" - "1C-Raportimi" - "Raportet e Rregulluara"). Plotësimi ndodh automatikisht duke klikuar butonin "Plotëso" në formularin e raportit.
Çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje kur përgatitni raporte në Formularin 6-NDFL:
Data e nënshkrimit e treguar në faqen e titullit ndikon në plotësimin automatik të llogaritjes sipas Formularit 6-NDFL në program, përkatësisht plotësimin e rreshtit 080 të seksionit 1. Plotësohet rreshti 080 “Shuma e tatimit që nuk mbahet në burim nga agjenti tatimor”. sipas të dhënave kontabël të programit të përcaktuara në datën e nënshkrimit të raportit.
Seksioni 2 plotësohet sipas afatit të transferimit të tatimit: në cilin tremujor raportues bie afati i transferimit të tatimit të mbajtur (rreshti 120), operacioni duhet të përfshihet në llogaritjen për një periudhë të tillë.
Për shembull, pagat për shtatorin 2017 janë paguar në ditën e fundit të punës të muajit (29/09/2017), afati i fundit për transferimin e taksës së pagave është dita tjetër e punës pas mbajtjes së tatimit, në rastin tonë - 10/02/ 2017 (pasi 30 shtatori dhe 1 tetori janë fundjavë). Në një situatë të tillë, pagat për muajin shtator do të pasqyrohen në seksionin 1 të përllogaritjes për 9 muajt e vitit 2017 dhe në seksionin 2 të përllogaritjes për vitin 2017. Paga nuk do të përfshihet në seksionin 2 të llogaritjes për 9 muajt e 2017, pasi afati i pagesës së taksave bie në një periudhë tjetër raportimi (letra nga Shërbimi Federal i Taksave, datë 08/09/2016 Nr. GD-4-11/ 14507, datë 24.10.2016 Nr BS-4-11/ 20120).
Nëse data aktuale e pagesës së të ardhurave (data e dokumentit të pagesës) ndryshon nga data e pagesës së pritshme, e cila ishte treguar më parë në dokumentin e akruacionit, atëherë ajo duhet të ndryshohet në datën aktuale të pagesës së të ardhurave (përndryshe datat në seksionin 2 do të plotësohet gabimisht). Pas ndryshimit të datës, mund të krijoni një dokument për pagesë. Ju duhet të gjurmoni vetë datën e pritshme të pagesës për të gjitha dokumentet ku ajo ekziston.
Para se të paraqisni llogaritjen në Formularin 6-NDFL pranë autoritetit tatimor, rekomandohet ta kontrolloni atë për gabime. Për ta bërë këtë, përdorni butonin "Kontrollo" - "Kontrollo raportet e kontrollit".
Le të kujtojmë të gjitha ndryshimet e fundit në lidhje me formularin e ri 6-NDFL që një kontabilist duhet të marrë parasysh në punën e tij në vitin 2018.
- Në faqen e titullit të raportit u shfaqën 2 kolona të reja ku tregoheshin të dhënat e shoqërisë së riorganizuar: kodi i formularit të riorganizimit (likuidimit) dhe NIPT/KPP e shoqërisë së riorganizuar. Kodi i formularit të riorganizimit mund të marrë vlerat e mëposhtme:
0 - likuidim, 1 - transformim, 2 - bashkim, 3 - ndarje, 5 - aderim, 6 - ndarje me aderim të njëkohshëm.
- Barkodi në fletën e dytë të formularit të ri 6-NDFL ka ndryshuar: vlera “15201027” është zëvendësuar me “15202024”.
- Ndryshimet përkatëse janë bërë në "Procedurën e plotësimit të Formularit 6-NDFL":
- shtoi shpjegime për plotësimin e rreshtave të rinj në faqen e titullit me kodet për formularët e riorganizimit dhe likuidimit,
- Edicioni i ri përmban një tabelë kodesh për vendin e prezantimit të 6-NDFL - tani ka edhe 3 prej tyre.
| Kodi | Emri |
|---|---|
| 120 | Në vendin e banimit të sipërmarrësit individual |
| 124 | Në vendin e vendbanimit të anëtarit (drejtorit) të ndërmarrjes fshatare (fermë). |
| 125 | Në vendbanimin e avokatit |
| 126 | Në vendbanimin e noterit |
| 213 | Në vendin e regjistrimit si tatimpaguesi më i madh |
| 214 | Në vendndodhjen e organizatës ruse që nuk është tatimpaguesi më i madh |
| 215 | Në vendndodhjen e pasardhësit ligjor i cili nuk është tatimpaguesi më i madh |
| 216 | Në vendin e regjistrimit të pasardhësit ligjor, i cili është tatimpaguesi më i madh |
| 220 | Në vendndodhjen e një divizioni të veçantë të organizatës ruse |
| 320 | Në vendin e veprimtarisë së sipërmarrësit individual |
| 335 | Në vendndodhjen e një seksioni të veçantë të një organizate të huaj në Federatën Ruse |
Afatet për dorëzimin e formularit 6-NDFL për tremujorin e tretë / 9 muaj të 2018
Një llogaritje përmbledhëse e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura nga agjenti tatimor në Formularin 6-NDFL dorëzohet sipas afateve të mëposhtme:
- për raportet për tremujorin e parë, gjysmën e parë të vitit dhe 9 muaj - jo më vonë se dita e fundit e muajit pas periudhës raportuese,
- për raportin vjetor - afati i dorëzimit kombinohet me datën e shënuar si afat për dorëzimin e raporteve tjera për të njëjtën taksë.
Shihni afatet e sakta për dorëzimin e Formularit 6-NDFL në 2018, duke marrë parasysh shtyrjet.
Plotësimi i formularit 6-NDFL për tremujorin e tretë / 9 muaj të 2018
Ne do të japim pikat kryesore për plotësimin e formularit të ri 6-NDFL.
Plotësimi i faqes së titullit nuk duhet të shkaktojë ndonjë vështirësi dhe ndodh automatikisht nëse krijoni një raport në ose program. Le të kujtojmë vetëm kodet e periudhës së paraqitjes, të cilat janë gjithashtu të vlefshme për formularin e ri 6-NDFL:
Plotësimi i seksionit 1 të llogaritjes 6-NDFL për tremujorin e tretë / 9 muaj të 2018
Në seksionin 1 “Treguesit e përgjithësuar” të formularit 6-NDFL për tremujorin e tretë / 9 muaj 2018, tregoni shumën totale të të ardhurave të përllogaritura, zbritjet tatimore dhe shumën totale të tatimit të përllogaritur dhe të mbajtur në burim për 9 muaj.
Le të shpjegojmë më në detaje se çfarë duhet të pasqyrojmë në rreshtat e seksionit 1 të formularit 6-NDFL.
| Numri i linjës | Çfarë pasqyrohet |
|---|---|
| 010 | Norma e tatimit mbi të ardhurat personale. Nëse agjenti tatimor ka kryer pagesa për punonjësit gjatë periudhës tatimore, të cilat tatohen me norma të ndryshme, seksioni 1 plotësohet veçmas për çdo normë tatimore (përveç rreshtave 060 - 090). Totalet për të gjitha tarifat në rreshtat 060 - 090 plotësohen në faqen e parë të totalit të faqeve ku është i pranishëm seksioni 1. |
| 020 | Shuma totale e të ardhurave të përllogaritura në bazë të përllogaritjes nga fillimi i periudhës tatimore për të gjithë individët, duke përfshirë dividentët e ndarë veçmas në faqen 025. |
| 025 | Shuma totale e të ardhurave të përllogaritura në formën e dividentëve mbi bazën akruale që nga fillimi i periudhës tatimore për të gjithë individët. |
| 030 | Shuma totale e zbritjeve tatimore që zvogëlojnë të ardhurat që i nënshtrohen tatimit. |
| 040 | Shuma totale e taksës së llogaritur = (rreshti 020 - rreshti 030) * norma tatimore. |
| 045 | Shuma totale e tatimit të llogaritur mbi të ardhurat në formën e dividentëve = rreshti 025 * norma tatimore. |
| 050 | Shuma totale e paradhënieve fikse, e cila pranohet si ulje në shumën e tatimit të llogaritur. Përdoret në rastin e punonjësve të huaj që punojnë nën një patentë. |
| 060 | Numri total i individëve që kanë marrë të ardhura të tatueshme, përfshirë dividentët. |
| 070 | Shuma totale e tatimit të mbajtur në burim. |
| 080 | Shuma totale e tatimit që nuk është mbajtur nga agjenti tatimor nga të ardhurat në natyrë ose përfitimet financiare, për shkak të mungesës së pagesave në para nga të cilat mund të mbahet kjo taksë mbi të ardhurat personale. |
| 090 | Shuma totale e tatimit që është kthyer nga agjenti tatimor te tatimpaguesit (bazuar në Neni 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). |
Plotësimi i seksionit 2 të llogaritjes 6-NDFL për tremujorin e tretë / 9 muaj të 2018
Seksioni 2 tregon datat e marrjes aktuale të të ardhurave nga punonjësit, mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat personale, kohën e dërgesës së taksave, shumat e përgjithësuara të të ardhurave të marra në fakt dhe tatimin e mbajtur në burim për të gjithë individët.
Për raportin për tremujorin e tretë / 9 muaj 2018, në seksionin 2 tregojmë tatimin mbi të ardhurat dhe mbi të ardhurat personale - të ndara sipas datës - vetëm për transaksionet e kryera në korrik, gusht dhe shtator 2018 përfshirëse.
| Numri i linjës | Çfarë pasqyrohet |
|---|---|
| 100 | Data e marrjes reale të të ardhurave, e cila pasqyrohet në faqen 130. Për shembull, për një pagë, kjo është dita e fundit e muajit për të cilin është grumbulluar. Për pagesa të tjera - data të tjera ( klauzola 2 neni. 223 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). |
| 110 | Data e mbajtjes së tatimit në burim nga shuma e të ardhurave të marra realisht, e cila pasqyrohet në rreshtin 130. |
| 120 | Data jo më vonë se në të cilën duhet të paguhet taksa. Në mënyrë tipike, kjo është dita pas ditës së pagesës së të ardhurave, dhe për pushimin mjekësor dhe pagën e pushimeve, dita e fundit e muajit në të cilin janë bërë pagesa të tilla. Nëse afati i pagesës së taksës bie në fundjavë, dita tjetër e punës pas saj tregohet në faqen 120. |
| 130 | Shuma e përmbledhur e të ardhurave të marra në fakt (pa zbritur shumën e tatimit në burim) në datën e specifikuar në faqen 100. |
| 140 | Shuma përmbledhëse e tatimit të mbajtur në burim në datën e treguar në faqen 110. |
Shembull i plotësimit të 6-NDFL për tremujorin e tretë / 9 muaj të 2018
Shkarkoni një mostër të plotësimit të 6-NDFL për tremujorin e 3-të / 9 muajt e 2018 në formatin PDF
Shkarkoni formularin bosh 6-NDFL për tremujorin e tretë / 9 muajt e 2018 në formatin Excel
Analiza e plotësimit të situatave për formularin 6-NDFL
Çështjet më të diskutueshme në lidhje me plotësimin e 6-NDFL janë pagesat gjatë periudhave të tranzicionit.
Shembulli 1. Të gjitha pagat për dhjetor 2017 janë paguar në dhjetor (shembulli është i njëjtë për çdo datë pagese: 29 dhjetor, 30 dhjetor, 31 dhjetor ose më herët), tatimi mbi të ardhurat personale është paguar në janar
Ne udhëhiqemi nga rregullat nga Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 24 tetor 2016 Nr. BS-4-11/20126 Dhe Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 15 dhjetor 2016 Nr. BS-4-11/24065. Pastaj plotësoni llogaritjen në formularin 6-NDFL si më poshtë:
- në seksionin 1 të raportit për vitin 2017, shuma e tatimit të mbajtur në burim shkon plus në rreshtin 070. Data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale është 31 dhjetor 2017.
- Në seksionin 2 të raportit për vitin 2017 nuk përfshihen të dhënat për pagat për muajin dhjetor. Ato duhet të tregohen në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale 6 për tremujorin e parë 2018, pasi seksioni 2 duhet të bazohet në datën jo më vonë se në të cilën duhet të transferohet në buxhet tatimi mbi të ardhurat personale. Ato. Pavarësisht nga data e pagesës aktuale për punonjësit, data e marrjes së të ardhurave është dita e fundit e muajit - 31/12/2017, që do të thotë se data e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet është dita tjetër e punës pas datës 12. /31 - 01.09.2018.
- në seksionin 2 të raportit 6-NDFL për tremujorin e parë 2018, ne tregojmë të dhënat për pagën e dhjetorit si më poshtë:
rreshti 100 – 31 dhjetor 2017 (data e marrjes së të ardhurave. Paga bëhet e ardhur vetëm në fund të muajit për të cilin është akumuluar. Pagesat para fundit të muajit konsiderohen si paradhënie nga e cila nuk mbahet tatimi mbi të ardhurat personale. dhe të transferuara);
rreshti 110 – 31.12.2017 (data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale. Është në fund të muajit që kontabilisti duhet të grumbullojë pagën e dhjetorit dhe ta kompensojë atë me paradhënien e paguar më parë [që në fakt ishte paga e dhjetorit. ]);
linja 120 – 09.01.2018 (data e kalimit të tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet);
Shembulli 2. Të gjitha pagat për dhjetor 2017 dhe tatimi mbi të ardhurat personale janë paguar në dhjetor
Për shembull, pagat u janë paguar punonjësve më 27 dhjetor 2017 dhe tatimi mbi të ardhurat personale është paguar në buxhet më 28 dhjetor 2018. Bazuar në rregullat e përgjithshme, ne pasqyrojmë pagesat në raportin 6-NDFL për 2017 si kjo:
- në seksionin 1, shuma e pagave të përllogaritura për dhjetor 2017 shkon plus në rreshtin 020;
- në seksionin 1, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale e llogaritur nga pagat shkon plus në rreshtin 040;
- në seksionin 1, shuma e tatimit në burim shkon plus në rreshtin 070;
- në seksionin 2, rreshti 100 - 31 dhjetor 2017 (data e marrjes së të ardhurave);
- rreshti 110 – 27 dhjetor 2017 (data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale);
- linja 120 – 28 dhjetor 2017 (data e kalimit të tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet).
- rreshti 130 – shuma e pagës së dhjetorit;
- rreshti 140 – shuma e tatimit mbi të ardhurat personale nga paga e mësipërme.
Transaksione të tilla nuk janë më të pasqyruara në raportin për tremujorin e parë të vitit 2018. Përjashtohet dyfishimi i transaksioneve në raporte të ndryshme.
JU LUTEM KUJDES: plotësimi i raportit 6-NDFL për vitin 2017 në këtë mënyrë është i gabuar për arsyet e mëposhtme:
- një raport i tillë 6-NDFL nuk do të kalojë kontrollin logjik të formatit dhe do të kthehet me gabimin "data e mbajtjes së tatimit në burim nuk duhet të paraprijë datën e pagesës aktuale";
- mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat deri në fund të muajit bie ndesh me rekomandimet e Ministrisë së Financave të Rusisë në shkresa e dates 21 qershor 2016 Nr.03-04-06/36092.
Shembulli 3. Paga për dhjetor 2017 dhe tatimi mbi të ardhurat personale janë paguar në janar të vitit pasardhës
Këtë situatë e pasqyrojmë në dy raporte: raporti vjetor për vitin 2017 dhe raporti për tremujorin e parë 2018:
- në seksionin 1 të raportit për vitin 2017, shuma e pagave të përllogaritura për dhjetor 2017 shkon plus në rreshtin 020;
- në seksionin 1 të raportit për vitin 2017, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale e llogaritur nga pagat shkon plus në rreshtin 040;
Ne nuk e rrisim linjën 070 për tatimin e mbajtur, pasi nuk ka pasur mbajtje në burim në dhjetor 2017. Në seksionin 2 të raportit vjetor ne nuk pasqyrojmë funksionimin e pagesave të ardhshme.
- në seksionin 1 të raportit 6-NDFL për tremujorin e parë 2018, shuma e taksës së mbajtur në janar (dhe e llogaritur në dhjetor) shkon plus në rreshtin 070;
- në seksionin 2 të raportit 6-NDFL për tremujorin e parë 2018, rreshti 100 - 31 dhjetor 2017 (data e marrjes së të ardhurave);
- në seksionin 2 të raportit 6-NDFL për tremujorin e parë 2018, rreshti 110 - 01/09/2018 (data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale);
- në seksionin 2 të raportit 6-NDFL për tremujorin e parë 2018, rreshti 120 - 01/10/2018 (data e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet).
Shembull 4. Pagesa e bonuseve
Plotësimi i raportit 6-NDFL në rast të pagesës së bonuseve kryhet duke marrë parasysh rregullat e mëposhtme:
- Fusni bonusin e paguar së bashku me pagën për të njëjtin muaj së bashku me pagën në një bllok rreshtash 100 - 140. Nëse bonusi është paguar veçmas, plotësoni një bllok të veçantë të rreshtave 100 - 140.
- Përjashtim bëjnë bonuset e paguara në ditën e fundit të punës të tremujorit. Ato janë përfshirë në seksionin 2 të 6-NDFL për tremujorin e ardhshëm.
Nëse bonusi paguhet veçmas nga paga, për shembull më 27 dhjetor 2017, tatimi mbi të ardhurat personale transferohet në të njëjtën ditë. Pasqyrimi i transaksioneve në seksionin 2 të raportit vjetor do të jetë si më poshtë:
rreshti 100 - 27.12.2017;
linja 110 - 27.12.2017;
rreshti 120 - 28.12.2017;
rreshti 130 – shuma e bonusit;
rreshti 140 – shuma e tatimit mbi të ardhurat personale nga bonusi i mësipërm.
Të njëjtat rregulla zbatohen për pagesën dhe regjistrimin e pagesës së pushimeve.
Gjobat për formën 6-NDFL
Nëse nuk dorëzoni një raport mbi Formularin 6-NDFL ose e dorëzoni me vonesë, atëherë do t'ju duhet një gjobë prej 1000 rubla. për çdo muaj të plotë ose të pjesshëm nga data e fillimit të shoqërisë raportuese(Klauzola 1.2 e nenit 126 të Kodit Tatimor). Periudha e vonesës do të llogaritet nga kjo ditë deri në datën në të cilën keni dorëzuar llogaritjen (personalisht, përmes një përfaqësuesi, me postë ose nëpërmjet ).
Nëse nuk dorëzoni 6-NDFL brenda 10 ditëve nga data e caktuar, autoritetet tatimore kanë të drejtë të bllokojnë llogarinë bankare të kompanisë (klauzola 3.2 e nenit 76 të Kodit Tatimor). Shërbimi Federal i Taksave e sqaroi këtë në një shkresë të datës 08/09/2016 Nr GD-4-11/14515.
Ne mund të:
Raportimi elektronik SBIS++
Serverë virtualë
Rent 1s dhe Microsoft
Ne paraqesim një shembull të plotësimit të një raporti në Formularin 6-NDFL për nëntë muajt e 2017.
Kontabilistët kanë filluar punën për përgatitjen e raportimit tatimor. Në veçanti, tani po punohet për përpilimin e raportit 6-NDFL. Duket se ky nuk është një raport shumë i ndërlikuar, por lindin shumë pyetje: cilat shuma duhet të pasqyrohen, duhet të tregohen vetëm të dhënat për tremujorin e fundit ose për vitin në tërësi, a duhet të tregohet paga e shtatorit në të apo jo?
Si të pasqyroni pagesën e pushimeve të paguara në shtator 2017 në raportin 6-NDFL për 9 muajt e 2017?
Unë dua t'ju mësoj jo vetëm se si ta plotësoni saktë këtë raport, por gjithashtu dua që ju të kuptoni se si ta bëni atë. Gjëja e parë me të cilën duhet të filloni të punoni është të kuptoni afatet për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale.. Siç na thotë paragrafi 6 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjentëve tatimorë u kërkohet të transferojnë shumat e tatimit të llogaritur dhe të mbajtur në burim jo më vonë se dita pas ditës që të ardhurat i paguhen tatimpaguesit.
Kur paguajnë të ardhurat e një tatimpaguesi në formën e përfitimeve të përkohshme të paaftësisë (përfshirë përfitimet për kujdesin e një fëmije të sëmurë) dhe në formën e pagesës së pushimeve, agjentëve tatimorë u kërkohet të transferojnë shumat e tatimit të llogaritur dhe të mbajtur në burim jo më vonë se dita e fundit e muaji në të cilin janë bërë këto pagesa.
Çfarë do të thotë? Le të japim një shembull të thjeshtë: nëse një punëdhënës ka paguar pagat e punonjësve për gushtin më 6 shtator 2017, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet në buxhet jo më vonë se 7 shtator 2017.
Por nëse punonjësit i është paguar pagesa e pushimeve, për shembull, më 19 shtator, punonjësi ka marrë pagesën e pushimeve nga arka e kompanisë. Në këtë rast, taksa duhet të paguhet në buxhet brenda datës 30 shtator 2017 përfshirëse. 30 shtatori është ditë pushimi për ne dhe për rrjedhojë afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet për shumën e pagesës së pushimeve do të jetë jo më vonë se data 2 tetor 2017.
Le të kalojmë tani në procedurën e plotësimit të raportit 6-NDFL. Ky raport është tremujor. Me fjalë të tjera, punëdhënësi, gjatë pagesës së pagave, është i detyruar të raportojë në këtë formular një herë në tre muaj.
Raporti përbëhet nga dy seksione - Nr. 1 dhe Nr. 2. Seksioni Nr. 1 tregon të dhënat për të gjithë pagën në bazë akruale nga fillimi i vitit. Dhe tani në seksionin nr. 2 - të dhëna për të ardhurat e paguara, të cilat lidhen vetëm me tre muaj.
Siç shpjegon Shërbimi Federal i Taksave, llogaritja në formularin 6-NDFL plotësohet në datën e raportimit, përkatësisht, më 31 mars, 30 qershor, 30 shtator, 31 dhjetor të periudhës tatimore përkatëse.
Seksioni 1 i llogaritjes në formularin 6-NDFL plotësohet me një total akrual për tremujorin e parë, gjysmë viti, nëntë muaj dhe një vit. Seksioni 2 i llogaritjes në Formularin 6-NDFL për periudhën përkatëse të raportimit pasqyron ato transaksione që janë kryer gjatë tre muajve të fundit të kësaj periudhe raportuese.
Për të shqyrtuar procedurën e plotësimit, le të japim një shembull të një kompanie që punëson 10 persona, paga totale e përllogaritur për të nëntë muajt e vitit 2017 ishte 2,178,000 rubla. Shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale të përllogaritur ishte 13% prej 2,178,000 = 283,140 rubla.
Raporti për 9 muajt e 2017 do të përfshijë shumën e pagave për muajt qershor, korrik dhe gusht 2017. Paga për muajin shtator 2017 do të përfshihet në raportin e vitit. Pse? Sepse punëtorët në fakt do t'i marrin pagat e tyre vetëm në tetor dhe, në përputhje me rrethanat, kompania do të jetë e detyruar të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale edhe në tetor 2017.
Dhe këtu vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet plotësimit të seksionit nr. 1. Shikoni figurën e mëposhtme, e cila tregon qartë se në linjën “040” pasqyrojmë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të përllogaritur.
Si të plotësoni 6-NDFL për 9 muaj të 2017?
Por më poshtë, rreshti "070" tregon shumën aktuale të tatimit të mbajtur nga punonjësit. Këto shuma do të jenë të ndryshme nëse paga e shtatorit paguhet në tetor. Fakti është se, në fakt, ne do të mund t'u mbajmë taksat punonjësve për pagat e shtatorit vetëm në tetor, jo më herët. Dhe ky ndryshim NUK pasqyrohet në rreshtin "080".
Seksioni nr. 2 i raportit 6-NDFL
Le të kalojmë në plotësimin e seksionit nr. 2 - në këtë seksion do të tregojmë rresht pas rreshti shumat e pagave të paguara dhe tatimit të mbajtur e të transferuar.
Për ta bërë më të qartë të shikojmë shembullin e plotësimit, le të imagjinojmë se paga në kompani për qershorin arriti në 280,000 rubla, për korrikun- 196,000 rubla, për gusht 250,000 rubla, në shtator u pagua një punonjës pagesa për pushime në shumën prej 10,000 rubla.
Në figurë mund të shihni se data e tatimit në burim ndryshon nga data e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale. Kjo për faktin se afatet e pagesës janë të ndryshme (këtë e diskutuam më lart).
Nëse, për shembull, një punonjës ka marrë pagesën e pushimeve më 11 shtator 2017, atëherë punëdhënësi është i detyruar të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet jo më vonë se 30 shtator. 30 shtatori bie ditë pushimi për ne dhe për këtë arsye afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet për shumën e pagesës së pushimeve do të jetë jo më vonë se data 2 tetor 2017.
Kur data 30 ra në një ditë pushimi në shtator - Pagesa e pushimeve nuk është paraqitur në 6-NDFL në raportin për 9 muajt e 2017. Prandaj, kini kujdes!!!
Siç thotë shërbimi tatimor (letra nr. BS-4-11/20126@ datë 24 tetor 2016), seksioni nr. 2 i llogaritjes në Formularin 6-NDFL për periudhën përkatëse raportuese pasqyron ato transaksione që janë kryer gjatë tre muajt e fundit të kësaj periudhe raportuese. Nëse një agjent tatimor kryen një operacion në një periudhë raportimi dhe e përfundon atë në një periudhë tjetër raportuese, atëherë ky operacion pasqyrohet në periudhën raportuese në të cilën është përfunduar.
Një shembull i plotësimit të seksionit nr. 2 të formularit 6-NDFL për 9 muajt e 2017 Duke filluar nga viti 2016, punëdhënësve iu kërkua të paraqisnin një lloj tjetër raportimi - 6-NDFL. Dhe megjithëse ky lloj llogaritjeje është dhënë për më shumë se një periudhë tatimore, ende lindin shumë pyetje gjatë përgatitjes së tij. Më poshtë është materiali se si të formohet saktë 6-NDFL për tremujorin e 3-të dhe një shembull i plotësimit të këtij formulari.
Rregullat për plotësimin e 6-NDFL për tremujorin e 3-të
Një lloj i ri raportimi për agjentët tatimorë - 6-NDFL. Kjo llogaritje tremujore plotësohet nga të gjithë punëdhënësit, sipërmarrësit dhe organizatat bazuar në rezultatet e shumave të grumbulluara, të paguara të fitimeve dhe taksave të mbajtura në burim.
Raportimi gjenerohet nga fillimi i periudhës tatimore në bazë të akruacionit. Llogaritja për tremujorin e tretë përmban faktikisht të dhëna për 9 muaj nga fillimi i vitit.
Përbërja e formularit 6-NDFL nuk ka ndryshuar në vitin 2017, ai ende përfshin seksionet e mëposhtme:
- Faqja e titullit - informacione rreth punëdhënësit:
- Seksioni 1 përmban tregues të përgjithësuar që ofrojnë informacion mbi të ardhurat e grumbulluara të punonjësve, shumat e tatimit të mbajtur në burim dhe disponueshmërinë e zbritjeve tatimore. Akrualet përcaktohen me metodën e përllogaritjes nga fillimi i periudhës (vitit).
- Seksioni 2 përmban të dhëna për datat e marrjes së të ardhurave dhe tatimit në burim. Në seksionin e dytë, shumat e përllogaritjeve dhe tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura tregohen vetëm për tremujorin e 3-të, domethënë nga korriku deri në shtator.
Merrni 267 mësime video në 1C falas:
Qëllimi i prezantimit të një formulari të ri raportimi është kontrolli shtesë nga autoritetet fiskale mbi akumulimin, mbajtjen në kohë të taksave dhe pagesën në kohë. Mospërputhja midis të dhënave në llogaritjen e dhënë dhe shumës së fondeve të transferuara për të paguar taksën çon në formimin e detyrimeve të prapambetura. Si rezultat, Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të vendosë gjoba dhe gjoba.
Shembull i plotësimit të 6-NDFL për tremujorin e 3-të
Ne do të studiojmë një mostër të plotësimit të 6-NDFL për tremujorin e 3-të, duke marrë parasysh kërkesat e mëposhtme:
- Të dhënat në seksionin 1 futen në bazë akruale, duke marrë parasysh përllogaritjet e mëparshme nga fillimi i vitit.
- Nëse ka disa norma të tatimit mbi të ardhurat personale, rreshtat 010 - 050 gjenerohen veçmas për secilën normë.
- Nëse në ndërmarrje janë grumbulluar dividentë, atëherë rreshtat 025 dhe 045 plotësohen përkatësisht për të ardhurat dhe tatimin e llogaritur.
- Rreshti 050 plotësohet nëse punonjës të huaj janë të punësuar në shtet.
- Në linjën 060 jepen të dhëna për numrin total të punonjësve që kanë marrë të ardhura që nga fillimi i vitit.
- Rreshti 070 përmban të dhëna për tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura nga punëdhënësi.
- Shumat e tatimit që nuk mund të mbaheshin në burim pasqyrohen në rreshtin 080.
- Në situatat e kthimit të tatimit mbi të ardhurat personale në përputhje me Art. 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, rreshti 090 është plotësuar.
Seksioni 2 i raportimit 6-NDFL plotësohet bazuar në rezultatet e akrualeve, zbritjeve dhe pagesave të tremujorit të fundit. Informacioni i mëposhtëm jepet:
- Marrja e të ardhurave. Rreshti 110 – data e marrjes së të ardhurave në përputhje me dispozitat e Art. 223 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; rreshti 130 - shuma e pagesës;
- Mbajtja e tatimit në burim. Rreshti 110 është data e mbajtjes në burim që korrespondon me pagesën aktuale. Afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale përcaktohet nga rreshti 120 dhe bëhet jo më vonë se një ditë pas ditës së pagesës. Rreshti 140 - shuma e taksës:
Ekzistojnë disa nuanca kur plotësoni informacionin në lidhje me pagesat dhe zbritjet. Për shembull:
- Sipas datës së marrjes së të ardhurave, dita e fundit e muajit të përllogaritjes konsiderohet si pagë;
- Nëse po flasim për pagesën pas pushimit nga puna, data e marrjes së të ardhurave është dita e fundit e punës;
- Afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale për përfitimet dhe pagesën e pushimeve përcaktohet si dita e fundit e muajit.
Kur plotësoni llogaritjen, seksionet 1 dhe 2 do të marrin parasysh shuma të ndryshme. Për faktin se transferimi aktual i tatimit për muajin e fundit të tremujorit (shtator) duhet të bëhet vetëm në muajin tetor (tremujori 4), shumat e grumbulluara për pagat e shtatorit do të pasqyrohen në llogaritjen e ardhshme vjetore. Në të njëjtën kohë, të ardhurat e shtatorit dhe taksa e llogaritur për këtë periudhë përfshihen në shumën totale në seksionin 2.
Afati i fundit për dorëzimin e 6-NDFL për tremujorin e 3-të
Procedura për sigurimin e llogaritjeve të 6-NDFL në 2017 nuk ka ndryshuar. Raporti duhet të dorëzohet jo më vonë se fundi i muajit pas periudhës raportuese (tremujori i tretë). Nëse data e specifikuar bie në fundjavë, dokumenti duhet të dorëzohet në ditën tjetër të punës.
Afati i fundit për dorëzimin e Formularit 6-NDFL për tremujorin e 3-të në 2017 është 31 tetor. Dorëzimi me vonesë i informacionit mund të rezultojë në gjoba. Në lidhje me raportimin 6-NDFL, gjoba llogaritet në masën 1000 rubla. për çdo muaj të vonuar, duke përfshirë edhe të paplotësuarit.
Përveç kësaj, një vonesë në transmetimin e pagesës për një periudhë prej më shumë se 10 ditësh mund të çojë në bllokimin e llogarisë rrjedhëse të paguesit nga inspektorët. Gjoba në shumën prej 300 - 500 rubla. mund t'u caktohet edhe personave përgjegjës.
1. Kush dhe në çfarë radhe duhet të paraqesë llogaritjet tatimore në Formularin 6-NDFL.
2. Cila është procedura e plotësimit të 6-NDFL, duke marrë parasysh shpjegimet e autoriteteve rregullatore.
3. Një shembull praktik i plotësimit të 6-NDFL.
Një nga më kryesoret ishte futja e raportimit tremujor për tatimin mbi të ardhurat personale - llogaritja e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura në burim nga agjenti tatimor (formulari 6-NDFL). Në të njëjtën kohë, raportimi vjetor ekzistues i mëparshëm në formën e certifikatave 2-NDFL nuk është anuluar, domethënë që nga viti 2016, agjentëve tatimorë u kërkohet të paraqesin raportimin tremujor të tatimit mbi të ardhurat personale dhe raportimin vjetor (klauzola 2 e nenit 230 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Nëse gjithçka është pak a shumë e qartë me plotësimin e certifikatave 2-NDFL (vetëm formulari ndryshon nga viti në vit, dhe më pas vetëm pak), atëherë formulari 6-NDFL "ende i patestuar" ngre shumë pyetje. Meqenëse llogaritja 6-NDFL do të duhet të dorëzohet për herë të parë në tremujorin e parë të 2016, nuk ka mbetur shumë kohë për një analizë të hollësishme të të gjitha nuancave të plotësimit të saj. Në lidhje me këtë, në këtë artikull unë propozoj të vendoset i-ja në çështjet e plotësimit dhe paraqitjes së 6-NDFL, duke marrë parasysh shpjegimet zyrtare të autoriteteve rregullatore.
Procedura për dorëzimin e 6-NDFL
Kush duhet të plotësojë
Duhet të paraqesë llogaritjen 6-NDFL të gjithë personat e njohur si agjentë tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse (organizatat, sipërmarrësit individualë, noterët e angazhuar në praktikë private, avokatët që kanë krijuar zyra avokatie dhe persona të tjerë të angazhuar në praktikë private) (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) . Llogaritja duhet të gjenerohet për të gjithë individët të cilëve u janë paguar të ardhurat(pagat, dividentët, shpërblimet sipas marrëveshjeve GPC, etj.), me përjashtim të atyre individëve të cilëve u paguheshin vetëm të ardhura sipas marrëveshjeve të blerjes dhe shitjes së pronës, si dhe sipas marrëveshjeve në të cilat ata veprojnë si sipërmarrës individualë (klauzola 1, paragrafi. 1 neni 227, paragrafi 2 paragrafi 1 neni 228).
Datat e afatit
Llogaritja në formularin 6-NDFL dorëzohet nga agjenti tatimor për një çerek, gjysmë viti dhe nëntë muaj jo më vonë se 30 prill, 31 korrik dhe 31 tetor, përkatësisht, dhe për një vit - jo më vonë se 1 prilli i vitit pasardhës. (Informacion i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 26 nëntor 2015). Përfshirë fundjavat dhe festat jopune në vitin 2016, afatet për dorëzimin e 6-NDFL janë si më poshtë::
- për tremujorin e parë - jo më vonë se 04/05/2016 (30/04/2016 - ditë pushimi, e shtunë);
- për gjashtë muaj - jo më vonë se 01.08.2016 (31.07.2016 - ditë pushimi, e diel);
- për nëntë muaj - jo më vonë se 31 tetor 2016;
- për një vit - jo më vonë se 04/03/2017 (04/01/2017 është ditë pushimi, e shtunë).
Vendi i kryerjes
Si rregull i përgjithshëm, agjentët tatimorë duhet të paraqesin 6-NDFL në zyrën e taksave në vendin tuaj të regjistrimit. Në të njëjtën kohë, për kategori të caktuara të agjentëve tatimorë, Kodi Tatimor përcakton rregulla të veçanta për paraqitjen e llogaritjeve (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
|
Vendi i prezantimit 6-NDFL |
|
| Organizatat ruse dhe sipërmarrësit individualë | Organi tatimor në vendin e regjistrimit |
| Organizatat ruse me divizione të veçanta | Autoritetet tatimore në vendndodhjen e divizioneve të veçanta (në lidhje me individët që kanë marrë të ardhura nga divizione të tilla të veçanta) |
| Organizatat e klasifikuara si tatimpaguesit më të mëdhenj | Autoriteti tatimor në vendin e regjistrimit si tatimpaguesi më i madh ose autoriteti tatimor në vendin e regjistrimit të një tatimpaguesi të tillë për ndarjen përkatëse të veçantë (veçmas për secilën ndarje të veçantë) |
| Sipërmarrësit individualë që përdorin UTII dhe (ose) PSNO | Autoriteti tatimor në vendin e regjistrimit të tij në lidhje me kryerjen e aktiviteteve që i nënshtrohen UTII (PSNO) |
Metoda e prezantimit
Llogaritja e 6-NDFL mund t'i paraqitet autoritetit tatimor në një nga mënyrat e mëposhtme (Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@):
! Ju lutemi vini re: Llogaritja e 6-NDFL në letër
- mund të paraqitet vetëm nëse numri i individëve që kanë marrë të ardhura në periudhën tatimore është më pak se 25 persona (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- dorëzohet vetëm në formën e një formulari të miratuar të orientuar nga makina, të plotësuar me dorë ose të printuar në një printer.
Përgjegjësia për mosdorëzimin e 6-NDFL
Përveç detyrimit për paraqitjen e llogaritjeve 6-NDFL, që nga viti 2016 është vendosur edhe përgjegjësi për mospërputhje. Sipas pikës 1.2 të Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për mosdorëzimin e 6-NDFL, agjenti tatimor përballet me një gjobë prej 1000 rubla. për çdo muaj të plotë ose të pjesshëm nga data e caktuar për paraqitjen e llogaritjes.
Procedura për plotësimin e 6-NDFL
Formulari i llogaritjes 6-NDFL dhe procedura për plotësimin e tij u miratuan me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@. Raporti përfshin:
- faqja e parë;
- seksioni 1 “Treguesit e përgjithësuar”;
- Seksioni 2 "Datat dhe shumat e të ardhurave të pranuara dhe të mbajtura në burim të tatimit mbi të ardhurat personale".
Dallimi kryesor midis certifikatave 6-NDFL dhe 2-NDFL është se është përpiluar e përgjithësuar për të gjithë individët që kanë marrë të ardhura nga agjenti tatimor, pa specifikim për çdo individ. Bazë për plotësimin e përllogaritjes janë të dhënat e regjistrave tatimorë për regjistrimin e të ardhurave të akumuluara dhe të paguara nga agjenti tatimor në favor të individëve, zbritjet tatimore të siguruara, tatimi mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura në burim.
Faqja e kopertinës së llogaritjes 6-NDFL
Plotësimi i faqes së titullit të 6-NDFL në përgjithësi nuk është shumë i ndryshëm nga plotësimi i faqes së titullit të çdo deklarate tatimore. Prandaj, ne do të ndalemi më në detaje vetëm në veçoritë.
Rreshti "Periudha e dorëzimit"— tregohet kodi i periudhës përkatëse raportuese (Shtojca 1 e Procedurës së plotësimit, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@):
Rreshti "Periudha tatimore (viti)"— tregohet viti me të cilin lidhet periudha e përpilimit të raportit. Për shembull, kur plotësoni 6-NDFL për tremujorin e parë, gjashtëmujorin, 9 muajt e 2016 dhe për vitin 2016 në tërësi, duhet të vendosni "2016" në këtë rresht.
Rreshti "Në vendndodhje (kontabilitet) (kodi)"— shkruani kodin e duhur (Shtojca 2 e Procedurës së Plotësimit të miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@):
|
Emri |
|
| 120 | Në vendin e banimit të sipërmarrësit individual |
| 125 | Në vendbanimin e avokatit |
| 126 | Në vendbanimin e noterit |
| 212 | Në vendin e regjistrimit të organizatës ruse |
| 213 | Në vendin e regjistrimit si tatimpaguesi më i madh |
| 220 | Në vendndodhjen e një divizioni të veçantë të organizatës ruse |
| 320 | Në vendin e veprimtarisë së sipërmarrësit individual |
| 335 | Në vendndodhjen e një seksioni të veçantë të një organizate të huaj në Federatën Ruse |
Linjat "Kutia e shpejtësisë" dhe "kodi OKTMO":
- tregohet pika e kontrollit dhe kodi OKTMO i organizatës - nëse paraqitet 6-NDFL për individët që morën të ardhura nga seksioni kryesor i organizatës;
- tregohet pika e kontrollit dhe kodi OKTMO i një divizioni të veçantë - nëse paraqitet 6-NDFL për individët që kanë marrë të ardhura nga një ndarje e veçantë e organizatës (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 dhjetor 2015 Nr. BS-4- 11/23300@, datë 28.12.2015 Nr BS-4- 11/23129@).
Seksioni 1 i llogaritjes 6-NDFL
Treguesit e seksionit 1 të llogaritjes në formularin 6-NDFL plotësohen totali kumulativ për tremujorin e parë, gjashtëmujorin, nëntë muajt dhe vitin(Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 02/12/2016 Nr. BS-3-11/553@, datë 15.03.2016 Nr. BS-4-11/4222@).
Nga linja 010 tregohet shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale (13, 15.30 ose 35%), duke përdorur të cilat llogariten shumat e tatimit. Çdo normë tatimore ka bllokun e vet të rreshtave 020 - 050. Kjo do të thotë, nëse gjatë periudhës raportuese të ardhurat u janë paguar individëve të tatuar me norma të ndryshme të tatimit mbi të ardhurat personale, atëherë për secilën normë është e nevojshme të plotësoni rreshtat 020-050:
- rreshti 020 - shuma totale e të ardhurave të përllogaritura për të gjithë individët, e tatuar me normën e treguar në rreshtin 010;
- rreshti 025 - shuma totale e dividentëve të përllogaritur;
- rreshti 030 - shuma totale e zbritjeve tatimore (përfshirë profesionale, standarde, pronësore, sociale dhe sipas nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) të parashikuara për të ardhurat e pasqyruara në rreshtin 020;
- rreshti 040 - shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura mbi të ardhurat e pasqyruar në rreshtin 020;
- rreshti 045 - shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale e llogaritur nga dividentët;
- rreshti 050 - shuma e paradhënieve fikse të punonjësve të huaj, me të cilën zvogëlohet shuma e tatimit të llogaritur;
Blloku "Totali për të gjitha tarifat" në llogaritjen 6-NDFL duhet të jetë vetëm një (i përmbledhur për të gjitha normat tatimore), ai përfshin rreshtat 060-090:
- rreshti 060 – numri total i personave që kanë marrë të ardhura nga agjenti tatimor. Nëse një person ka marrë të ardhura të tatuara me tatim mbi të ardhurat personale me ritme të ndryshme, ai llogaritet si një person. Nëse i njëjti punonjës pushohet nga puna dhe ripunësohet gjatë së njëjtës periudhë tatimore, edhe ai punonjës duhet të llogaritet si një person.
- rreshti 070 - shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim (për të gjitha tarifat);
- rreshti 080 - shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale e pa mbajtur (për të gjitha tarifat);
- rreshti 090 - shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale e kthyer nga agjenti tatimor te tatimpaguesit në përputhje me Art. 231 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Ju lutemi vini re: Nëse treguesit e rreshtave të seksionit 1 nuk përshtaten në një faqe, atëherë plotësohet numri i kërkuar i faqeve. Në këtë rast, totalet për të gjitha tarifat në rreshtat 060-090 plotësohen në faqen e parë të seksionit.
Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL
Procedura për plotësimin e 6-NDFL (Shtojca nr. 2 e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@) thotë se llogaritja është përfunduar në bazë akruale nga fillimi i periudhës tatimore. Megjithatë, duke marrë parasysh shpjegimet e Shërbimit Federal të Taksave, kjo dispozitë është plotësisht e zbatueshme vetëm për seksionin 1. Seksioni 2 i llogaritjes në formularin 6-NDFL për periudhën përkatëse raportuese pasqyron ato transaksionet që janë kryer gjatë tre muajve të fundit të kësaj periudhe raportuese. Për më tepër, nëse një transaksion është kryer në një periudhë raportimi dhe është përfunduar në një tjetër, agjenti tatimor ka të drejtë ta pasqyrojë atë në periudhën e përfundimit. Për shembull, pagat për muajin mars, të paguara në prill, do të pasqyrohen në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për gjashtëmujorin (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 02.12.2016 Nr. BS-3-11/553 @, datë 15.03.2016 Nr BS-4- 11/4222@).
Seksioni 2 përmban numrin e kërkuar të blloqeve të rreshtave 100-140:
rreshti 100- data e marrjes faktike të të ardhurave e pasqyruar në rreshtin 130. Data e marrjes aktuale të të ardhurave përcaktohet në përputhje me Art. 223 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Për shembull:
- për të ardhurat në formën e pagave, data e marrjes aktuale është dita e fundit e muajit për të cilin janë grumbulluar të ardhurat për detyrat e punës të kryera në përputhje me marrëveshjen e punës (kontratën) (ose dita e fundit e punës - nëse pushohet nga puna para datës fundi i muajit kalendarik) (klauzola 2 e nenit 223 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
- për të ardhurat në para - data e pagesës së të ardhurave të tilla (klauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- për të ardhurat në natyrë - data e transferimit të të ardhurave në natyrë (klauzola 2, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- për të ardhurat në formën e përfitimeve materiale të marra nga kursimet në interes gjatë marrjes së fondeve të huazuara - dita e fundit e çdo muaji gjatë periudhës për të cilën janë siguruar fondet e huazuara (klauzola 7, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).
rreshti 110— data e mbajtjes së tatimit në burim mbi shumën e të ardhurave të përfituara realisht, e pasqyruar në rreshtin 130. Data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale në burim mbi të ardhurat në cash përkon me datën e pagesës aktuale të tyre. Data e mbajtjes në burim të tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat në natyrë dhe të marra në formën e përfitimeve materiale përkon me datën e pagesës së çdo të ardhure në para nga e cila mbahet tatimi mbi të ardhurat personale (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).
rreshti 120- data jo më vonë se në të cilën duhet të transferohet shuma e taksës. Afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale përcaktohet nga neni 6 i Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse: në përgjithësi, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së të ardhurave. Kur paguani të ardhurat në formën e përfitimeve të paaftësisë së përkohshme dhe pagesës së pushimeve, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet prej tyre jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin janë bërë pagesa të tilla. Për shembull, nëse pagesa e pushimeve i është paguar një punonjësi më 03/05/2016, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet jo më vonë se 31/03/2016.
rreshti 130- shumën e përgjithësuar të të ardhurave të marra në të vërtetë (pa zbritur shumën e tatimit në burim) në datën e treguar në rreshtin 100;
rreshti 140- shumën e përgjithësuar të tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim në datën e treguar në rreshtin 110.
! Ju lutemi vini re:
- Çdo bllok i veçantë i rreshtave 100-140 përmban të dhëna për të ardhurat për të cilat:
- data e marrjes së tyre aktuale përkon;
- data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale përkon;
Për shembull, më 10 mars 2016, pagesa e pushimeve iu pagua një punonjësi, si dhe pagat për mars për një punonjës tjetër që u largua më 10 mars 2016. Data e marrjes reale të të ardhurave në këtë rast si për pagesën e pushimeve ashtu edhe për pagat është 16.03.10. Sidoqoftë, afatet për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale janë të ndryshme: për pagën e pushimeve - 31/03/16, për pagat - 03/11/16. Prandaj, kur plotësoni llogaritjen 6-NDFL për tremujorin e 1 të 2016, në lidhje me këto dy pagesa, duhet të plotësoni blloqe të ndryshme të rreshtave 100-140.
Nënshkrimi i llogaritjes 6-NDFL
Llogaritja në formularin 6-NDFL nënshkruhet nga drejtuesi i organizatës ose çdo zyrtar i autorizuar për ta bërë këtë nga dokumentet e brendshme të kompanisë (për shembull, me urdhër të drejtorit) (klauzola 2.2 e Procedurës për plotësimin e llogaritjes). Në veçanti, llogaritja mund të nënshkruhet nga llogaritari kryesor, zëvendës shefi i kontabilitetit ose llogaritari përgjegjës për llogaritjet e listës së pagave.
Shembull i plotësimit të llogaritjes 6-NDFL
Numri i të punësuarve të Aktiv SH.PK është 5 persona (në tremujorin e parë të vitit 2016 nuk janë kryer pagesa për individë të tjerë). Paga (paga) e secilit punonjës është 20,000 rubla në muaj. Afatet e pagesës së pagave: data 27 e muajit aktual (për gjysmën e parë në masën 40% të pagës) dhe data 12 e muajit pasardhës (pagesa përfundimtare). Domethënë, pagat për gjysmën e dytë të dhjetorit 2015 janë paguar më 12.01.2016, kurse pagat për gjysmën e dytë të marsit 2016 janë paguar më 12.04.2016.
Për punonjësen Ageeva N.P. Një zbritje standarde tatimore për një fëmijë sigurohet në shumën prej 1400 rubla në muaj. Asnjë zbritje nuk iu dha punonjësve të tjerë.
Në shkurt 2016, punonjësi Sidorov R.I. U sigurua leja vjetore e paguar: shuma e pagës së pushimeve ishte 18,000 rubla (pagesa më 02/05/2016), shuma e pagave për shkurt ishte 5,000 rubla.
Të dhënat për plotësimin e seksionit 1 të llogaritjes 6-NDFL
Seksioni 1 i llogaritjes në formularin 6-NDFL plotësohet me një total akrual për tremujorin e parë, gjysmë viti, nëntë muaj dhe një vit. Seksioni 1 i llogaritjes për tremujorin e parë do të përfshijë të ardhurat e përllogaritura në janar, shkurt dhe mars 2016.
Të dhënat për plotësimin e seksionit 2 të llogaritjes 6-NDFL
Seksioni 2 i llogaritjes në Formularin 6-NDFL për periudhën përkatëse të raportimit pasqyron ato transaksione që janë kryer gjatë tre muajve të fundit të kësaj periudhe raportuese. Për më tepër, nëse një transaksion është kryer në një periudhë raportimi dhe është përfunduar në një tjetër, atëherë agjenti tatimor ka të drejtë të pasqyrojë një transaksion të tillë në periudhën e përfundimit të tij (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 12 shkurt 2016 Nr. BS-3-11/553@).
Në shembullin në shqyrtim, operacione të tilla "kufitare" përfshijnë:
- pagat për muajin dhjetor 2015, të paguara në janar 2016;
- pagat për muajin mars 2016, të paguara në prill 2016.
Sipas shpjegimeve të Shërbimit Federal të Taksave (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 shkurt 2016 Nr. BS-4-11/3058@), seksioni 2 i llogaritjes 6 të tatimit mbi të ardhurat personale pasqyron pagat për muajin dhjetor të paguar në janar 2016. Dhe pagat për muajin mars, të paguara në prill, do të pasqyrohen në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për gjysmën e parë të 2016.
Bazuar në të dhënat e disponueshme, llogaritja e 6-NDFL për tremujorin e parë të 2016 do të duket kështu:
yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "drejtpërdrejt"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "bllok"; Yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = e vërtetë; yandex_no_sitelinks = e vërtetë; dokument.shkruaj(" ");
Ne shqyrtuam nuancat kryesore të plotësimit të llogaritjes në formularin 6-NDFL. Për siguri shtesë, ju rekomandoj shumë që pasi të plotësoni llogaritjen tuaj 6-NDFL, të kontrolloni a i plotëson raportet e kontrollit, krijuar nga Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 Mars 2016 Nr. BS-4-11/3852@ "Për drejtimin e raporteve të kontrollit". Mosrespektimi i këtyre raporteve të kontrollit shërben si bazë që organi tatimor t'i dërgojë një kërkesë për sqarime agjentit tatimor, si dhe për hartimin e një raporti kontrolli.
Kuadri rregullator
- Kodi Tatimor i Federatës Ruse
- Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@
- Informacion nga Shërbimi Federal i Taksave i datës 26 nëntor 2015 "Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë ka shpjeguar procedurën e re për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale nga një agjent tatimor"
- Letra nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë:
- datë 30.12.2015 Nr BS-4-11/23300@
- datë 28 dhjetor 2015 Nr BS-4-11/23129@ “Për çështjen e plotësimit të përllogaritjes sipas Formularit 6-NDFL”
- datë 12.02.2016 Nr BS-3-11/553@ “Për çështjen e plotësimit të formularit 6-NDFL”
- datë 25.02.2016 Nr BS-4-11/3058@ “Përsa i përket plotësimit dhe paraqitjes së formularit 6-NDFL”
- datë 10.03.2016 Nr BS-4-11/3852@ “Për drejtimin e raporteve të kontrollit”
- datë 15.03.2016 Nr BS-4-11/4222@
A ju duket i dobishëm dhe interesant artikulli? ndajeni me kolegët në rrjetet sociale!
Ka komente dhe pyetje - shkruani, do të diskutojmë!
Po ngarkohet...