6 tlačivo priznania k dani z príjmu fyzických osôb za 9 mesiacov

Výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom (formulár 6-NDFL) (ďalej len výpočet podľa formulára 6-NDFL) je dokument obsahujúci zovšeobecnené informácie daňového agenta o všetkých fyzických osobách, ktoré prijatých príjmoch od daňového agenta (samostatná divízia daňového agenta), o sumách, ktoré im vznikli a ktoré im boli vyplatené, o poskytnutých zrážkach dane, o vypočítaných a zrazených sumách dane, ako aj ďalšie údaje, ktoré slúžia ako podklad pre výpočet dane (článok 1 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie).

Kalkuláciu vo formulári 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017 (3. štvrťrok) odovzdajte najneskôr do 31. októbra 2017.

V programe na zostavovanie výpočtov vo formulári 6-NDFL je určená regulovaná správa 6-NDFL (časť „Správy“ - „1C-Reporting“ - „Regulované správy“). Vyplnenie prebieha automaticky kliknutím na tlačidlo „Vyplniť“ vo formulári správy.

Na čo si dať pozor pri príprave správ vo formulári 6-NDFL:

    Dátum podpisu uvedený na titulnej strane ovplyvňuje automatické vyplnenie výpočtu podľa formulára 6-NDFL v programe, a to vyplnenie riadku 080 oddielu 1. Riadok 080 „Suma dane nezrazená daňovým agentom“ sa vypĺňa. podľa účtovných údajov programu určených ku dňu podpisu správy.

    Oddiel 2 sa vypĺňa podľa lehoty na poukázanie dane: do ktorého vykazovacieho štvrťroka pripadá lehota na poukázanie zrazenej dane (riadok 120), operáciu treba zahrnúť do výpočtu za takéto obdobie.
    Napríklad mzda za september 2017 bola vyplatená v posledný pracovný deň v mesiaci (29.9.2017), termín na poukázanie dane zo mzdy je nasledujúci pracovný deň po zrazení dane, v našom prípade – 10.2. 2017 (keďže 30. septembra a 1. októbra sú víkendy). V takejto situácii sa mzdy za september premietnu do oddielu 1 výpočtu za 9 mesiacov roku 2017 a do oddielu 2 výpočtu za rok 2017. Mzda nebude zahrnutá do oddielu 2 výpočtu za 9 mesiacov roku 2017, pretože termín na zaplatenie dane pripadá na iné vykazovacie obdobie (listy Federálnej daňovej služby zo dňa 8.9.2016 č. GD-4-11/ 14507, zo dňa 24.10.2016 č. BS-4-11/20120).

    Ak sa skutočný dátum výplaty príjmu (dátum výplatného dokladu) líši od dátumu predpokladanej výplaty, ktorý bol predtým uvedený na časovom rozlíšení, tak ho treba zmeniť na skutočný termín výplaty príjmu (inak dátumy v časti 2 budú vyplnené nesprávne). Po zmene dátumu si môžete vygenerovať doklad na úhradu. Musíte sami sledovať očakávaný dátum platby pre všetky dokumenty, kde existuje.

    Pred odoslaním výpočtu vo formulári 6-NDFL daňovému úradu sa odporúča skontrolovať, či neobsahuje chyby. Na tento účel použite tlačidlo „Skontrolovať“ – „Skontrolovať pomery riadenia“.

Mnoho príkladov vyplnenia certifikátu 6-NDFL nájdete na webovej stránke 1C:ITS (https://its.1c.ru/db/declndfl#content:970:hdoc) alebo využite rady špecialistov našej spoločnosti .

Spomeňme si všetky najnovšie zmeny týkajúce sa nového formulára 6-NDFL ktoré musí účtovník pri svojej práci v roku 2018 zohľadniť.

    • Na titulnej strane správy sa objavili 2 nové stĺpce označujúce údaje reorganizovanej spoločnosti: kód formulára reorganizácie (likvidácie) a DIČ/KPP reorganizovanej spoločnosti. Kód formulára reorganizácie môže nadobúdať tieto hodnoty:

0 - likvidácia, 1 - transformácia, 2 - zlúčenie, 3 - rozdelenie, 5 - pristúpenie, 6 - rozdelenie so súčasným pristúpením.

    • Čiarový kód na druhom hárku nového formulára 6-NDFL sa zmenil: hodnota „15201027“ bola nahradená hodnotou „15202024“.
    • Zodpovedajúce zmeny boli vykonané v „Postupe na vyplnenie formulára 6-NDFL“:
      • Pribudli vysvetlivky o vypĺňaní nových riadkov na titulnej strane s kódmi pre reorganizačné a likvidačné formuláre,
      • Nové vydanie obsahuje tabuľku kódov pre miesto prezentácie 6-NDFL - teraz ich pribudli 3 ďalšie.
kód Meno
120 V mieste bydliska jednotlivého podnikateľa
124 V mieste bydliska člena (vedúceho) roľníckeho (hospodárskeho) podniku
125 V mieste bydliska advokáta
126 V mieste bydliska notára
213 V mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane
214 V mieste ruskej organizácie, ktorá nie je najväčším daňovým poplatníkom
215 V mieste právneho nástupcu, ktorý nie je najväčším daňovníkom
216 V mieste registrácie právneho nástupcu, ktorý je najväčším platiteľom dane
220 Na mieste samostatnej divízie ruskej organizácie
320 V mieste činnosti jednotlivého podnikateľa
335 V mieste samostatného oddelenia zahraničnej organizácie v Ruskej federácii

Termíny na odoslanie formulára 6-NDFL za 3. štvrťrok / 9 mesiacov 2018

Súhrnný výpočet súm dane z príjmu fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom vo formulári 6-NDFL sa predkladá v týchto termínoch:

  • pre výkazy za 1. štvrťrok, 1. polrok a 9 mesiacov - najneskôr posledný deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období,
  • pre ročné hlásenie - lehota na podanie sa spája s dátumom uvedeným ako lehota na podanie ďalších výkazov k tej istej dani.

Pozrite si presné termíny na odoslanie formulára 6-NDFL v roku 2018, berúc do úvahy odklady.

Vyplnenie formulára 6-NDFL za 3. štvrťrok / 9 mesiacov roku 2018

Poskytneme hlavné body na vyplnenie nového formulára 6-NDFL.

Vyplnenie titulnej strany by nemalo spôsobovať žiadne ťažkosti a dochádza k nemu automaticky, ak generujete report v alebo programe. Pripomeňme si len kódy období podávania, ktoré platia aj pre nový formulár 6-NDFL:

Vyplnenie časti 1 výpočtu 6-NDFL za 3. štvrťrok / 9 mesiacov roku 2018

V časti 1 „Zovšeobecnené ukazovatele“ formulára 6-NDFL za 3. štvrťrok / 9 mesiacov roku 2018 uveďte celkovú výšku časovo rozlíšených príjmov, daňových odpočtov a celkovú sumu časovo rozlíšenej a zrazenej dane za 9 mesiacov.

Dovoľte nám podrobnejšie vysvetliť, čo sa má odrážať v riadkoch oddielu 1 formulára 6-NDFL.

Číslo riadku Čo sa odráža
010 Sadzba dane z príjmu fyzických osôb. Ak daňový agent vykonal v zdaňovacom období platby zamestnancom, ktoré sú zdaňované rôznymi sadzbami, oddiel 1 sa vypĺňa pre každú sadzbu dane osobitne (okrem riadkov 060 - 090). Účty za všetky sadzby na riadkoch 060 - 090 sa vypĺňajú na prvej zo strán súčtu, kde sa nachádza časť 1.
020 Celková suma časovo rozlíšených príjmov na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia za všetky fyzické osoby vrátane dividend samostatne pridelených na strane 025.
025 Celková suma časovo rozlíšených príjmov vo forme dividend na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia za všetky fyzické osoby.
030 Celková suma daňových zrážok, ktoré znižujú príjem, ktorý je predmetom dane.
040 Celková suma vypočítanej dane = (riadok 020 - riadok 030) * sadzba dane.
045 Celková suma vypočítanej dane z príjmov vo forme dividend = riadok 025 * sadzba dane.
050 Celková výška pevných preddavkov, ktorá sa akceptuje ako zníženie sumy vypočítanej dane. Používa sa v prípade zahraničných zamestnancov pracujúcich na základe patentu.
060 Celkový počet fyzických osôb, ktoré poberali zdaniteľné príjmy vrátane dividend.
070 Celková suma zrazenej dane.
080 Celková suma dane, ktorá nebola zrazená daňovým agentom z naturálnych príjmov alebo finančných výhod z dôvodu nedostatku hotovostných platieb, z ktorých je možné túto daň z príjmu fyzických osôb zraziť.
090 Celková suma dane, ktorú daňový agent vrátil daňovníkom (na základe Článok 231 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vyplnenie časti 2 výpočtu 6-NDFL za 3. štvrťrok / 9 mesiacov roku 2018

V oddiele 2 sú uvedené dátumy skutočného prijatia príjmu zamestnancami, zrážky dane z príjmu fyzických osôb, lehoty na poukázanie dane, zovšeobecnené sumy skutočne prijatého príjmu a zrazenej dane pre všetky fyzické osoby.

Pre prehľad za 3. štvrťrok / 9 mesiacov 2018 v časti 2 uvádzame príjmy a daň z príjmov fyzických osôb - v členení podľa dátumu - len za transakcie uskutočnené v mesiacoch júl, august a september 2018 vrátane.

Číslo riadku Čo sa odráža
100 Dátum skutočného prijatia príjmu, ktorý je uvedený na strane 130. Napríklad pri mzde je to posledný deň v mesiaci, za ktorý bol časovo rozlíšený. Pre ostatné platby - iné dátumy ( odsek 2 čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie).
110 V riadku 130 sa uvádza dátum zrážky dane zo skutočne prijatého príjmu.
120 Najneskorší dátum, do ktorého je potrebné daň zaplatiť. Zvyčajne je to deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu a pri nemocenskej dovolenke a dovolenke posledný deň v mesiaci, v ktorom boli tieto platby realizované. Ak lehota na zaplatenie dane pripadne na víkend, nasledujúci pracovný deň po ňom je uvedený na strane 120.
130 Sumárna suma skutočne prijatých príjmov (bez odpočítania sumy zrazenej dane) k dátumu uvedenému na strane 100.
140 Súhrnná suma zrazenej dane k dátumu uvedenému na strane 110.

Ukážka vyplnenia 6-NDFL za 3. štvrťrok / 9 mesiacov roku 2018

Stiahnite si ukážku vyplnenia 6-NDFL za 3. štvrťrok / 9 mesiacov 2018 vo formáte PDF

Stiahnite si prázdny formulár 6-NDFL na 3. štvrťrok / 9 mesiacov 2018 vo formáte Excel

Analýza vypĺňania situácií pre formulár 6-NDFL

Najkontroverznejšie otázky týkajúce sa vyplnenia 6-NDFL sú platby počas prechodných období.

Príklad 1. Všetky mzdy za december 2017 boli vyplatené v decembri (príklad je rovnaký pre všetky výplatné termíny: 29. december, 30. december, 31. december alebo skôr), daň z príjmu fyzických osôb bola zaplatená v januári

Riadime sa pravidlami od Listy Federálnej daňovej služby Ruska z 24. októbra 2016 č. BS-4-11/20126 A Listy Federálnej daňovej služby Ruska z 15. decembra 2016 č. BS-4-11/24065. Potom vyplňte výpočet na formulári 6-NDFL takto:

    • v oddiele 1 prehľadu za rok 2017 ide suma zrazenej dane plus do riadku 070. Dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb je 31.12.2017.
    • V časti 2 prehľadu za rok 2017 neuvádzame údaje o platoch za december. Je potrebné ich uviesť pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb za 1. štvrťrok 2018, keďže v oddiele 2 by sa malo vychádzať z dátumu, ku ktorému sa musí daň z príjmov fyzických osôb odviesť do rozpočtu najneskôr. Tie. Bez ohľadu na dátum skutočnej výplaty zamestnancom je dátumom prijatia príjmu posledný deň v mesiaci - 31. december 2017, čo znamená, že dátumom odvodu dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu je najbližší pracovný deň po 31.12. - 01.09.2018.
    • v časti 2 správy 6-NDFL za prvý štvrťrok 2018 uvádzame údaje o decembrovej mzde takto:

riadok 100 – 31.12.2017 (dátum prijatia príjmu. Mzda sa stáva príjmom až na konci mesiaca, za ktorý sa časovo rozlišuje. Platby do konca mesiaca sa považujú za preddavok, z ktorého sa daň z príjmov fyzických osôb nezráža a prenesené);

riadok 110 – 31.12.2017 (dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb. Práve na konci mesiaca musí účtovníčka pripočítať decembrovú mzdu a započítať ju s predtým vyplateným preddavkom [čo v skutočnosti bola decembrová mzda ]);

riadok 120 – 01.09.2018 (dátum odvodu dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu);

Príklad 2. Všetky mzdy za december 2017 a daň z príjmu fyzických osôb boli vyplatené v decembri

Napríklad mzdy boli zamestnancom vyplatené 27.12.2017 a daň z príjmov fyzických osôb bola odvedená do rozpočtu 28.12.2018. Na základe všeobecných pravidiel zohľadňujeme platby v správe 6-NDFL za rok 2017 takto:

  • v oddiele 1 suma časového rozlíšenia miezd za december 2017 ide plus do riadku 020;
  • v oddiele 1 sa suma dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná zo mzdy pripočíta do riadku 040;
  • v oddiele 1 sa suma zrazenej dane zvýši v riadku 070;
  • v oddiele 2 riadok 100 - 31. 12. 2017 (dátum prijatia príjmu);
  • riadok 110 – 27. 12. 2017 (dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb);
  • riadok 120 – 28.12.2017 (dátum odvodu dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu).
  • riadok 130 – suma decembrovej mzdy;
  • riadok 140 – suma dane z príjmov fyzických osôb z uvedenej mzdy.

Takéto transakcie už nie sú zohľadnené v správe za prvý štvrťrok 2018. Duplikácia transakcií v rôznych prehľadoch je vylúčená.

UPOZORNENIE: vyplnenie správy 6-NDFL za rok 2017 týmto spôsobom je chybné z nasledujúcich dôvodov:

  • takáto správa 6-NDFL neprejde logickou kontrolou formátu a vráti sa s chybou „dátum zrážky dane nesmie predchádzať dátumu skutočnej platby“;
  • zrážanie dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy do konca mesiaca odporuje odporúčaniam ruského ministerstva financií v r list z 21. júna 2016 č. 03-04-06/36092.

Príklad 3. Mzda za december 2017 a daň z príjmu fyzických osôb boli vyplatené v januári nasledujúceho roka

Túto situáciu reflektujeme v dvoch správach: výročnej správe za rok 2017 a správe za prvý štvrťrok 2018:

    • v oddiele 1 výkazu za rok 2017 sa suma časovo rozlíšených miezd za december 2017 pripočítava do riadku 020;
    • v 1. oddiele prehľadu za rok 2017 sa suma dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná zo mzdy ide plus do riadku 040;

Riadok 070 o zrazenú daň nezvyšujeme, keďže decembrová zrážka v roku 2017 nebola. V časti 2 výročnej správy nezohľadňujeme fungovanie budúcich platieb.

  • v časti 1 hlásenia 6-NDFL za prvý štvrťrok 2018 sa suma dane zrazenej v januári (a vypočítaná v decembri) zvýši v riadku 070;
  • v časti 2 správy 6-NDFL za prvý štvrťrok 2018 riadok 100 - 31. december 2017 (dátum prijatia príjmu);
  • v časti 2 výkazu 6-NDFL za prvý štvrťrok 2018 riadok 110 - 01.09.2018 (dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb);
  • v časti 2 výkazu 6-NDFL za prvý štvrťrok 2018 riadok 120 - 1.10.2018 (dátum odvodu dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu).

Príklad 4. Výplata prémií

Vyplnenie správy 6-NDFL v prípade výplaty bonusov sa vykonáva s prihliadnutím na tieto pravidlá:

    • Vyplatenú prémiu spolu so mzdou za rovnaký mesiac uveďte spolu so mzdou do jedného bloku riadkov 100 - 140. Ak bola prémia vyplatená samostatne, vyplňte samostatný blok riadkov 100 - 140.
    • Výnimkou sú odmeny vyplácané v posledný pracovný deň štvrťroka. Sú zahrnuté v časti 2 6-NDFL na nasledujúci štvrťrok.

Ak je bonus vyplatený oddelene od mzdy, napríklad 27.12.2017, daň z príjmov fyzických osôb sa poukáže v ten istý deň. Odraz transakcií v časti 2 výročnej správy bude takýto:

riadok 100 - 27.12.2017;

riadok 110 - 27.12.2017;

riadok 120 - 28.12.2017;

riadok 130 – suma bonusu;

riadok 140 – suma dane z príjmov fyzických osôb z uvedeného bonusu.

Rovnaké pravidlá platia pre výplatu a premietnutie mzdy za dovolenku.

Pokuty za formu 6-NDFL

Ak správu na formulári 6-NDFL neodošlete alebo ju odošlete neskoro, budete musieť pokuta 1000 rubľov. za každý celý alebo neúplný mesiac odo dňa začatia činnosti vykazujúcej spoločnosti(článok 1.2 článku 126 daňového poriadku). Lehota omeškania sa bude počítať od tohto dňa do dňa, kedy ste výpočet odovzdali (osobne, prostredníctvom zástupcu, poštou alebo prostredníctvom).

Ak nepredložíte 6-NDFL do 10 dní od dátumu splatnosti, daňové úrady majú právo zablokovať bankový účet spoločnosti (odsek 3.2 článku 76 daňového poriadku). Federálna daňová služba to objasnila v liste zo dňa 8. 9. 2016 č. GD-4-11/14515.

Môžeme:

Elektronické výkazníctvo SBIS++
Virtuálne servery
Rent 1s a Microsoft

Uvádzame príklad vyplnenia správy na formulári 6-NDFL za deväť mesiacov roku 2017.

Účtovníci začali pracovať na príprave daňových priznaní. V súčasnosti sa pracuje najmä na zostavení správy 6-NDFL. Zdalo by sa, že nejde o veľmi komplikovanú správu, ale vyvstáva veľa otázok: aké sumy by sa mali zohľadniť, mali by sa uvádzať iba údaje za posledný štvrťrok alebo za celý rok, mal by sa v nej uvádzať septembrový plat alebo nie?

Ako premietnuť mzdu za dovolenku vyplatenú v septembri 2017 v správe 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017?

Chcem vás naučiť nielen správne vyplniť túto správu, ale tiež chcem, aby ste pochopili, ako to urobiť. Prvá vec, s ktorou musíte začať pracovať, je pochopiť termíny na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb.. Ako nám hovorí odsek 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie, daňoví agenti sú povinní previesť sumy vypočítanej a zrazenej dane najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu daňovníkovi.

Daňoví agenti sú povinní pri vyplácaní príjmov daňovníka vo forme dávok dočasnej invalidity (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa) a vo forme dovolenky odviesť sumy vypočítanej a zrazenej dane najneskôr v posledný deň mesiac, v ktorom boli takéto platby uskutočnené.

čo to znamená Uveďme si jednoduchý príklad – ak zamestnávateľ vyplatil zamestnancom mzdu za august 6.9.2017, tak daň z príjmu fyzických osôb by mala byť odvedená do rozpočtu najneskôr 7.9.2017.

Ak však zamestnancovi bola vyplatená dovolenka, napríklad 19. septembra, zamestnanec dostal dovolenku z pokladne spoločnosti. V tomto prípade je potrebné daň zaplatiť do rozpočtu do 30.9.2017 vrátane. 30. september je pre nás dňom voľna a preto termín na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu zo sumy dovolenky bude najneskôr do 2.10.2017.

Prejdime teraz k postupu vyplnenia správy 6-NDFL. Táto správa je štvrťročná. Inými slovami, zamestnávateľ pri výplate mzdy je povinný hlásiť sa na tomto tlačive raz za tri mesiace.

Výkaz pozostáva z dvoch častí – č. 1 a č. 2. Časť č. 1 obsahuje údaje o celej mzde na základe časového rozlíšenia od začiatku roka. A teraz v časti č.2 - údaj o vyplatených príjmoch, ktorý sa týka len troch mesiacov.

Ako vysvetľuje Federálna daňová služba, výpočet vo formulári 6-NDFL je dokončený v deň vykazovania 31. marca, 30. júna, 30. septembra a 31. decembra príslušného zdaňovacieho obdobia.

Časť 1 výpočtu vo formulári 6-NDFL sa vypĺňa sumou časového rozlíšenia za prvý štvrťrok, polrok, ​​deväť mesiacov a rok. Časť 2 výpočtu vo formulári 6-NDFL za príslušné vykazované obdobie odráža tie transakcie, ktoré sa uskutočnili počas posledných troch mesiacov tohto vykazovaného obdobia.

Aby sme zvážili postup obsadzovania, uveďme príklad spoločnosti, ktorá zamestnáva 10 ľudí, celková akumulovaná mzda za všetkých deväť mesiacov roku 2017 bola 2 178 000 rubľov. Celková suma naakumulovanej dane z príjmu fyzických osôb bola 13 % z 2 178 000 = 283 140 rubľov.

V prehľade za 9 mesiacov roku 2017 bude uvedená výška mzdy za jún, júl a august 2017. Mzda za september 2017 bude uvedená vo výkaze za r. prečo? Pretože pracovníci reálne dostanú mzdy až v októbri a teda aj v októbri 2017 bude spoločnosť povinná platiť daň z príjmu fyzických osôb.

A tu je potrebné venovať osobitnú pozornosť vyplneniu oddielu č. 1. Pozrite sa na obrázok nižšie, ktorý jasne ukazuje, že v riadku „040“ uvádzame sumu časovo rozlíšenej dane z príjmov fyzických osôb.

Ako vyplniť 6-NDFL na 9 mesiacov roku 2017?

Riadok „070“ nižšie však uvádza sumu dane skutočne zrazenej zamestnancom. Tieto sumy budú iné, ak bude septembrový plat vyplatený v októbri. Faktom je, že v skutočnosti budeme môcť zamestnancom zraziť dane za septembrové platy až v októbri, nie skôr. A tento rozdiel NIE JE zohľadnený v riadku „080“.

Časť č. 2 správy 6-NDFL

Prejdime k vyplneniu časti č.2 - v tejto časti budeme riadok po riadku uvádzať sumy vyplatených miezd a zrazenej a odvedenej dane.

Aby bolo jasnejšie pozrieť sa na príklad plnenia, predstavme si, že plat v spoločnosti na jún predstavoval 280 000 rubľov, za júl- 196 000 rubľov, za august 250 000 rubľov, v septembri bol vyplatený jeden zamestnanec preplatenie dovolenky vo výške 10 000 rubľov.

Na obrázku vidíte, že dátum zrážkovej dane sa líši od dátumu poukázania dane z príjmov fyzických osôb. Je to spôsobené tým, že termíny platieb sú rôzne (o tom sme hovorili vyššie).

Ak napríklad zamestnanec dostal dovolenku 11. septembra 2017, potom je zamestnávateľ povinný odviesť daň z príjmov fyzických osôb do rozpočtu najneskôr do 30. septembra. 30. september pripadá pre nás na deň voľna a preto termín na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu zo sumy dovolenky bude najneskôr do 2. októbra 2017.

Keď 30. deň v septembri pripadol na deň voľna - Plat za dovolenku nie je uvedený v 6-NDFL v prehľade za 9 mesiacov roku 2017. Preto pozor!!!

Ako uvádza daňová služba (list č. BS-4-11/20126@ zo dňa 24. októbra 2016), oddiel č. 2 výpočtu vo formulári 6-NDFL za príslušné vykazované obdobie odráža tie transakcie, ktoré boli uskutočnené posledné tri mesiace tohto vykazovaného obdobia. Ak daňový agent vykoná operáciu v jednom vykazovanom období a dokončí ju v inom vykazovanom období, potom sa táto operácia premietne do vykazovacieho obdobia, v ktorom bola dokončená.


Príklad vyplnenia oddielu č. 2 formulára 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017

Od roku 2016 boli zamestnávatelia povinní predkladať iný typ hlásenia – 6-NDFL. A hoci je tento typ výpočtu poskytnutý za viac ako jedno zdaňovacie obdobie, pri jeho príprave stále vzniká veľa otázok. Nižšie je uvedený materiál o tom, ako správne vytvoriť 6-NDFL pre 3. štvrťrok a príklad vyplnenia tohto formulára.

Pravidlá pre vyplnenie 6-NDFL za 3. štvrťrok

Nový typ výkazníctva pre daňových agentov - 6-NDFL. Tento štvrťročný výpočet vypĺňajú všetci zamestnávatelia, podnikatelia a organizácie na základe výsledkov časovo rozlíšených, vyplatených súm zárobkov a zrazených daní.

Hlásenie sa generuje od začiatku zdaňovacieho obdobia na základe časového rozlíšenia. Výpočet za 3. štvrťrok skutočne obsahuje údaje za 9 mesiacov od začiatku roka.

Zloženie formulára 6-NDFL sa v roku 2017 nezmenilo, stále obsahuje tieto časti:

  • Titulná strana - údaje o zamestnávateľovi:
  • Časť 1 obsahuje zovšeobecnené ukazovatele, ktoré poskytujú informácie o časovo rozlíšených príjmoch zamestnancov, sumách zrazenej dane a dostupnosti daňových odpočtov. Časové rozlíšenie sa zisťuje metódou časového rozlíšenia od začiatku obdobia (roka).
  • V oddiele 2 sú uvedené údaje o dátumoch prijatia príjmov a zrazení dane. V 2. časti sú uvedené sumy časového rozlíšenia a zrazenej dane z príjmov fyzických osôb len za 3. štvrťrok, teda od júla do septembra.

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

Účelom zavedenia nového formulára na vykazovanie je dodatočná kontrola zo strany daňových orgánov v oblasti časového rozlíšenia, včasného zrážania daní a včasných platieb. Nesúlad medzi údajmi v poskytnutom výpočte a objemom prostriedkov poukázaných na úhradu dane vedie k vzniku nedoplatku. V dôsledku toho má Federálna daňová služba právo účtovať pokuty a pokuty.

Ukážka vyplnenia 6-NDFL za 3. štvrťrok

Budeme študovať vzorku vyplnenia 6-NDFL za 3. štvrťrok, pričom zohľadníme nasledujúce požiadavky:

  • Údaje v oddiele 1 sa uvádzajú na základe časového rozlíšenia, pričom sa zohľadňujú predchádzajúce časové rozlíšenie od začiatku roka.
  • Ak existuje viacero sadzieb dane z príjmov fyzických osôb, riadky 010 - 050 sa generujú samostatne pre každú sadzbu.
  • Ak v podniku vznikli dividendy, vyplní sa riadok 025 a 045 pre príjem a vypočítanú daň.
  • Riadok 050 sa vypĺňa, ak sú v štáte zamestnaní zahraniční zamestnanci.
  • Na riadku 060 sa uvádzajú údaje o celkovom počte zamestnancov, ktorí mali od začiatku roka príjem.
  • Na riadku 070 sa uvádzajú údaje o dani z príjmov fyzických osôb zrazenej zamestnávateľom.
  • Sumy dane, ktoré nebolo možné zraziť, sa uvádzajú v riadku 080.
  • V situáciách daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb v súlade s čl. 231 daňového poriadku Ruskej federácie sa vypĺňa riadok 090.

Časť 2 vykazovania 6-NDFL je vyplnená na základe výsledkov časového rozlíšenia, zrážok a platieb za posledný štvrťrok. Poskytujú sa nasledujúce informácie:

  1. Prijímanie príjmu. Riadok 110 – dátum prijatia príjmu v zmysle ust. 223 Daňový poriadok Ruskej federácie; riadok 130 - suma platby;
  2. Zrážka dane. Riadok 110 je dátum zadržania zodpovedajúci skutočnej platbe. Lehotu na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb určuje riadok 120 a robí sa najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty. Riadok 140 – suma dane:

Pri vypĺňaní informácií o platbách a zrážkach existujú určité nuansy. Napríklad:

  • Podľa dátumu prijatia príjmu sa za mzdu považuje posledný deň mesiaca časového rozlíšenia;
  • Ak hovoríme o platbe pri prepustení, dátum prijatia príjmu je posledný pracovný deň;
  • Lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb z dávok a dovolenky je určená k poslednému dňu v mesiaci.

Pri dokončovaní výpočtu budú oddiely 1 a 2 zohľadňovať rôzne sumy. Vzhľadom na to, že skutočný odvod dane za posledný mesiac štvrťroka (september) je potrebné vykonať až v októbri (4. štvrťrok), pripísané sumy za septembrové mzdy sa premietnu do ďalšieho ročného výpočtu. Zároveň sa v 2. oddiele do celkovej sumy započítavajú septembrové príjmy a vypočítaná daň za toto obdobie.

Termín na predloženie 6-NDFL za 3. štvrťrok

Postup poskytovania výpočtov 6-NDFL v roku 2017 sa nezmenil. Hlásenie je aj tak potrebné podať najneskôr do konca mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (3. štvrťrok). Ak uvedený dátum pripadne na víkend, doklad je potrebné predložiť v nasledujúci pracovný deň.

Termín na odoslanie formulára 6-NDFL za 3. štvrťrok 2017 je 31. október. Neskoré predloženie informácií môže mať za následok pokutu. V súvislosti s hlásením 6-NDFL sa pokuta vypočítava vo výške 1 000 rubľov. za každý mesiac po splatnosti, vrátane neúplných.

Okrem toho môže oneskorenie prevodu platby o viac ako 10 dní viesť k tomu, že inšpektori zablokujú bežný účet platiteľa. Pokuty vo výške 300 - 500 rubľov. môžu byť pridelené aj zodpovedným osobám.

1. Kto a v akom poradí musí predložiť daňové výpočty vo formulári 6-NDFL.

2. Aký je postup pri vypĺňaní 6-NDFL s prihliadnutím na vysvetlenia regulačných orgánov.

3. Praktický príklad vyplnenia 6-NDFL.

Jedným z hlavných bolo zavedenie štvrťročného výkazníctva o dani z príjmov fyzických osôb – výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom (formulár 6-NDFL). Zároveň sa nezrušilo predtým existujúce ročné vykazovanie vo forme 2-NDFL certifikátov, to znamená, že od roku 2016 sú daňoví agenti povinní predkladať štvrťročné výkazy o dani z príjmov fyzických osôb a ročné výkazy (odsek 2 článku 230 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Ak je s vyplňovaním certifikátov 2-NDFL všetko viac-menej jasné (len formulár sa z roka na rok mení a potom len mierne), potom „zatiaľ nevyskúšaný“ formulár 6-NDFL vyvoláva veľa otázok. Keďže výpočet 6-NDFL bude musieť byť prvýkrát predložený v 1. štvrťroku 2016, nezostáva veľa času na podrobnú analýzu všetkých nuancií jeho vyplnenia. V tomto ohľade navrhujem v tomto článku bodovať „i“ vo veciach vyplnenia a odoslania 6-NDFL, berúc do úvahy oficiálne vysvetlenia regulačných orgánov.

Postup pri predkladaní 6-NDFL

Kto by mal vyplniť

Je potrebné predložiť výpočet 6-NDFL všetky osoby uznané za daňových agentov pre daň z príjmu fyzických osôb v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie (organizácie, jednotliví podnikatelia, notári vykonávajúci súkromnú prax, právnici so zriadenými advokátskymi kanceláriami a iné osoby vykonávajúce súkromnú prax) (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie) . Výpočet sa musí vygenerovať pre všetky fyzické osoby, ktorým bol vyplatený príjem(platy, dividendy, odmeny na základe zmlúv GPC a pod.), s výnimkou tých fyzických osôb, ktorým boli vyplácané iba príjmy na základe zmlúv o kúpe a predaji nehnuteľností, ako aj na základe zmlúv, v ktorých vystupujú ako jednotliví podnikatelia (odsek 1 ods. 1 článok 227, odsek 2 odsek 1 článok 228).

Termíny splatnosti

Výpočet vo formulári 6-NDFL predkladá daňový agent za štvrťrok, pol roka a deväť mesiacov najneskôr do 30. apríla, 31. júla a 31. októbra a za rok - najneskôr do 1. apríla nasledujúceho roka. (Informácia Federálnej daňovej služby Ruska z 26. novembra 2015). Vrátane víkendov a dní pracovného pokoja v roku 2016 sú termíny na predkladanie 6-NDFL nasledovné::

  • za 1. štvrťrok - najneskôr do 5. 4. 2016 (30. 4. 2016 - voľný deň, sobota);
  • na šesť mesiacov - najneskôr do 01.08.2016 (31.07.2016 - deň voľna, nedeľa);
  • na deväť mesiacov – najneskôr do 31. októbra 2016;
  • o rok - najneskôr do 4.3.2017 (1.4.2017 je voľný deň, sobota).
Miesto výkonu

Vo všeobecnosti musia daňoví agenti predložiť 6-NDFL na daňový úrad v mieste vašej registrácie. Daňový poriadok zároveň pre určité kategórie daňových agentov stanovuje osobitné pravidlá na predkladanie výpočtov (článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie):

Miesto prezentácie 6-NDFL
Ruské organizácie a jednotliví podnikatelia Daňový úrad v mieste jeho registrácie
Ruské organizácie so samostatnými divíziami Daňové úrady v mieste samostatných divízií (vo vzťahu k jednotlivcom, ktorí mali príjem z takýchto oddelených divízií)
Organizácie klasifikované ako najväčší daňoví poplatníci Správca dane v mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane alebo správca dane v mieste registrácie takého platiteľa dane pre príslušnú samostatnú divíziu (zvlášť pre každú samostatnú divíziu)
Jednotliví podnikatelia používajúci UTII a (alebo) PSNO Daňový úrad v mieste svojej registrácie v súvislosti s výkonom činností podliehajúcich UTII (PSNO)
Spôsob prezentácie

Výpočet 6-NDFL možno daňovému úradu predložiť jedným z nasledujúcich spôsobov (príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@):

! Poznámka: Výpočet 6-NDFL na papieri

  • možno predložiť iba vtedy, ak je počet fyzických osôb, ktoré dostali príjem v zdaňovacom období, nižší ako 25 osôb (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie);
  • predkladať len vo forme schváleného strojom orientovaného formulára, vyplneného ručne alebo vytlačeného na tlačiarni.
Zodpovednosť za nepredloženie 6-NDFL

Okrem povinnosti predkladať kalkulácie 6-NDFL je od roku 2016 stanovená aj zodpovednosť za nedodržanie. Podľa bodu 1.2 čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie za nepredloženie 6-NDFL daňovému agentovi hrozí pokuta 1 000 rubľov. za každý celý alebo neúplný mesiac od dátumu stanoveného na predloženie výpočtu.

Postup vyplnenia 6-NDFL

Formulár na výpočet 6-NDFL a postup na jeho vyplnenie boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@. Správa obsahuje:

  • predná strana;
  • oddiel 1 „Všeobecné ukazovatele“;
  • Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmov fyzických osôb“.

Hlavný rozdiel medzi certifikátmi 6-NDFL a 2-NDFL je v tom, že sú zostavené zovšeobecnené pre všetkých jednotlivcov, ktorí poberali príjem od daňového agenta, bez špecifikácie pre každého jednotlivca. Základom pre vyplnenie výpočtu sú údaje daňových registrov na evidenciu príjmov, ktoré daňový agent pripísal a zaplatil v prospech fyzických osôb, poskytnuté zrážky dane, vypočítaná a zrazená daň z príjmov fyzických osôb.

Titulná strana výpočtu 6-NDFL

Vyplnenie titulnej strany 6-NDFL sa vo všeobecnosti príliš nelíši od vyplnenia titulnej strany akéhokoľvek daňového priznania. Preto sa budeme podrobnejšie zaoberať iba funkciami.

Riadok „Obdobie podávania“— je uvedený kód zodpovedajúceho vykazovaného obdobia (dodatok 1 k postupu vypĺňania, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@):

Riadok „Zdaňovacie obdobie (rok)“— je uvedený rok, na ktorý sa vzťahuje obdobie zostavovania správy. Napríklad pri vypĺňaní 6-NDFL za 1. štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov roku 2016 a za rok 2016 ako celok musíte do tohto riadku zadať „2016“.

Riadok „Na mieste (účtovníctvo) (kód)“— zadajte príslušný kód (príloha 2 k postupu vypĺňania schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@):

Meno
120 V mieste bydliska jednotlivého podnikateľa
125 V mieste bydliska advokáta
126 V mieste bydliska notára
212 V mieste registrácie ruskej organizácie
213 V mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane
220 Na mieste samostatnej divízie ruskej organizácie
320 V mieste činnosti jednotlivého podnikateľa
335 V mieste samostatného oddelenia zahraničnej organizácie v Ruskej federácii

Riadky „Prevodovka“ a „Kód OKTMO“:

  • je uvedený kontrolný bod a kód OKTMO organizácie - ak sa predkladá 6-NDFL pre jednotlivcov, ktorí dostali príjem z hlavnej divízie organizácie;
  • je uvedený kontrolný bod a kód OKTMO samostatnej divízie - ak sa predkladá 6-NDFL pre jednotlivcov, ktorí dostali príjem zo samostatnej divízie organizácie (Listy Federálnej daňovej služby Ruska z 30. decembra 2015 č. BS-4- 11/23300@, zo dňa 28.12.2015 č. BS-4- 11/23129@).
Časť 1 výpočtu 6-NDFL

Ukazovatele časti 1 výpočtu vo formulári 6-NDFL sú vyplnené kumulatívny súčet za prvý štvrťrok, polrok, ​​deväť mesiacov a rok(Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2.12.2016 č. BS-3-11/553@, zo dňa 15.3.2016 č. BS-4-11/4222@).

Autor: riadok 010 uvádza sa sadzba dane z príjmov fyzických osôb (13, 15,30 alebo 35 %), pomocou ktorej sa vypočítajú sumy dane. Každá sadzba dane má svoj blok riadkov 020 – 050. To znamená, že ak boli v účtovnom období vyplatené príjmy fyzickým osobám zdaňovaným rôznymi sadzbami dane z príjmov fyzických osôb, tak pre každú sadzbu je potrebné vyplniť riadky 020-050:

  • riadok 020 - celková suma časovo rozlíšených príjmov za všetky fyzické osoby zdanená sadzbou uvedenou v riadku 010;
  • riadok 025 - celková suma časovo rozlíšených dividend;
  • riadok 030 - celková suma daňových odpočtov (vrátane profesionálnych, štandardných, majetkových, sociálnych a podľa článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie) poskytnutých za príjmy uvedené v riadku 020;
  • riadok 040 - celková suma vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb z príjmov premietnutá na riadku 020;
  • riadok 045 - celková suma dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná z dividend;
  • riadok 050 - suma pevných preddavkov zahraničných zamestnancov, o ktoré sa znižuje suma vypočítanej dane;

Blok „Celkom za všetky sadzby“ vo výpočte 6-NDFL by mal byť iba jeden (súhrnný pre všetky daňové sadzby), obsahuje riadky 060-090:

  • riadok 060 – celkový počet osôb, ktoré mali príjem od daňového agenta. Ak jedna osoba poberala príjmy zdanené daňou z príjmov fyzických osôb rôznymi sadzbami, počíta sa ako jedna osoba. Ak bol ten istý zamestnanec prepustený a opätovne prijatý v tom istom zdaňovacom období, musí sa aj tento zamestnanec počítať ako jedna osoba.
  • riadok 070 - celková suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb (pre všetky sadzby);
  • riadok 080 - celková suma nezrazenej dane z príjmov fyzických osôb (pre všetky sadzby);
  • riadok 090 - celková suma dane z príjmov fyzických osôb vrátená daňovým agentom daňovníkom v súlade s čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Upozornenie: Ak sa indikátory riadkov časti 1 nezmestia na jednu stranu, je vyplnený požadovaný počet strán. V tomto prípade sú na prvej strane časti vyplnené súčty za všetky sadzby na riadkoch 060-090.

Časť 2 výpočtu 6-NDFL

V Postupe vypĺňania 6-NDFL (príloha č. 2 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@) sa uvádza, že výpočet sa vykonáva na akruálnom princípe od r. začiatku zdaňovacieho obdobia. S prihliadnutím na vysvetlenia Federálnej daňovej služby sa však toto ustanovenie plne vzťahuje len na oddiel 1. Oddiel 2 výpočtu vo formulári 6-NDFL za príslušné vykazované obdobie odzrkadľuje transakcie, ktoré boli dokončené počas posledných troch mesiacov tohto vykazovaného obdobia. Okrem toho, ak bola transakcia vykonaná v jednom vykazovanom období a dokončená v inom, daňový agent má právo premietnuť to do obdobia dokončenia. Napríklad mzdy za marec, vyplatené v apríli, budú zohľadnené v časti 2 výpočtu 6-NDFL za polrok (Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2.12.2016 č. BS-3-11/553 @, zo dňa 03.15.2016 č. BS-4- 11/4222@).

Časť 2 obsahuje požadovaný počet blokov riadkov 100-140:

riadok 100- dátum skutočného prijatia príjmu premietnutý na riadku 130. Dátum skutočného prijatia príjmu sa určí podľa čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad:

  • pri príjmoch vo forme mzdy je dátumom skutočného prijatia posledný deň mesiaca, za ktorý vznikol príjem za pracovné povinnosti vykonávané podľa dohody o pracovnej činnosti (zmluvy) (alebo posledný deň výkonu práce - ak bol prepustený pred r. koniec kalendárneho mesiaca) (odsek 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
  • pre príjem v hotovosti – dátum vyplatenia takéhoto príjmu (odsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
  • pre naturálne príjmy – dátum prevodu naturálnych príjmov (odsek 2, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
  • pre príjem vo forme materiálnych výhod získaných z úspor na úrokoch pri prijímaní vypožičaných prostriedkov - posledný deň každého mesiaca počas obdobia, na ktoré boli vypožičané prostriedky poskytnuté (doložka 7, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie federácia).

riadok 110— dátum zrážky dane zo sumy skutočne prijatých príjmov uvedený v riadku 130. Dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb z príjmov v hotovosti sa zhoduje s dátumom ich skutočnej úhrady. Dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb z naturálnych príjmov a prijatých vo forme vecných výhod sa zhoduje s dátumom výplaty všetkých príjmov v hotovosti, z ktorých sa takáto daň z príjmov fyzických osôb zráža (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruská federácia).

riadok 120- dátum, do ktorého sa musí daň poukázať najneskôr. Lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb je ustanovená v § 6 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie: vo všeobecnosti musí byť daň z príjmu fyzických osôb prevedená do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmu. Pri vyplácaní príjmov vo forme dočasnej invalidity a náhrady mzdy musí byť z nich daň z príjmu fyzických osôb odvedená najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli tieto platby realizované. Napríklad, ak bola dovolenka vyplatená zamestnancovi 3. 5. 2016, potom daň z príjmu fyzických osôb z nej musí byť odvedená najneskôr do 31. 3. 2016.

riadok 130- zovšeobecnenú výšku skutočne prijatého príjmu (bez odpočítania sumy zrazenej dane) k dátumu uvedenému v riadku 100;

riadok 140- zovšeobecnená suma dane z príjmov fyzických osôb zrazená k dátumu uvedenému v riadku 110.

! Poznámka:

  • Každý samostatný blok riadkov 100 – 140 obsahuje údaje o príjmoch, za ktoré:
  • dátum ich skutočného prijatia sa zhoduje;
  • dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb sa zhoduje;

Napríklad 10. marca 2016 bola vyplatená dovolenka jednému zamestnancovi a mzda za marec ďalšiemu zamestnancovi, ktorý skončil 10. marca 2016. Dátum skutočného prijatia príjmu v tomto prípade za dovolenku aj za mzdu je 3. 10. 2016. Lehoty na prevod dane z príjmu fyzických osôb sú však odlišné: na dovolenku - 31. 3. 2016, na mzdu - 3. 11. 2016. Preto pri vypĺňaní výpočtu 6-NDFL za 1. štvrťrok 2016 vo vzťahu k týmto dvom platbám musíte vyplniť rôzne bloky riadkov 100-140.

Podpísanie výpočtu 6-NDFL

Výpočet vo formulári 6-NDFL podpisuje vedúci organizácie alebo ktorýkoľvek úradník, ktorý je na to poverený internými dokumentmi spoločnosti (napríklad príkazom riaditeľa) (bod 2.2 Postupu na vyplnenie výpočtu). Výpočet môže podpísať najmä hlavný účtovník, zástupca hlavného účtovníka alebo účtovník zodpovedný za výpočty miezd.

Príklad vyplnenia výpočtu 6-NDFL

Počet zamestnancov spoločnosti Aktiv LLC je 5 osôb (v 1. štvrťroku 2016 neboli realizované žiadne platby iným fyzickým osobám). Mzda (plat) každého zamestnanca je 20 000 rubľov mesačne. Termíny výplat miezd: 27. aktuálneho mesiaca (za prvý polrok vo výške 40 % mzdy) a 12. deň nasledujúceho mesiaca (doplatok). To znamená, že mzdy za 2. polrok 2015 boli vyplatené 1.12.2016 a mzdy za 2. polrok 2016 boli vyplatené 4.12.2016.

Zamestnancovi Ageeva N.P. Štandardná daňová úľava na dieťa sa poskytuje vo výške 1 400 rubľov mesačne. Ostatným zamestnancom neboli poskytnuté žiadne zrážky.

Vo februári 2016 zamestnanec Sidorov R.I. bola poskytnutá ročná platená dovolenka: výška dovolenky bola 18 000 rubľov (platba 2. 5. 2016), výška miezd za február bola 5 000 rubľov.

Údaje na vyplnenie časti 1 výpočtu 6-NDFL

Časť 1 výpočtu vo formulári 6-NDFL sa vypĺňa sumou časového rozlíšenia za prvý štvrťrok, polrok, ​​deväť mesiacov a rok. Časť 1 výpočtu za prvý štvrťrok bude zahŕňať príjmy naakumulované v januári, februári a marci 2016.

Údaje na vyplnenie časti 2 výpočtu 6-NDFL

Časť 2 výpočtu vo formulári 6-NDFL za príslušné vykazované obdobie odráža tie transakcie, ktoré sa uskutočnili počas posledných troch mesiacov tohto vykazovaného obdobia. Okrem toho, ak bola transakcia vykonaná v jednom vykazovanom období a dokončená v inom vykazovanom období, potom má daňový agent právo premietnuť takúto transakciu do obdobia jej dokončenia (List Federálnej daňovej služby Ruska z 12. februára 2016 č. BS-3-11/553@).

V uvažovanom príklade takéto „hraničné“ operácie zahŕňajú:

  • mzdy za december 2015, vyplatené v januári 2016;
  • mzdy za marec 2016, vyplatené v apríli 2016.

Podľa vysvetlení Federálnej daňovej služby (List Federálnej daňovej služby Ruska z 25. februára 2016 č. BS-4-11/3058@) oddiel 2 výpočtu 6 dane z príjmu fyzických osôb odráža mzdy za december, vyplatené v januári 2016. A mzdy za marec vyplatené v apríli sa premietnu do časti 2 výpočtu 6-NDFL za prvý polrok 2016.

Na základe dostupných údajov bude výpočet 6-NDFL za 1. štvrťrok 2016 vyzerať takto:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "priamy"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikálne"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = nepravda; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Preskúmali sme hlavné nuansy vyplnenia výpočtu na formulári 6-NDFL. Pre dodatočnú bezpečnosť veľmi odporúčam, aby ste si po vyplnení výpočtu 6-NDFL skontrolovali spĺňa kontrolné pomery, ustanovený listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. marca 2016 č. BS-4-11/3852@ „O smerovaní kontrolných pomerov“. Nedodržanie týchto kontrolných pomerov slúži správcovi dane ako podklad na zaslanie žiadosti o objasnenie daňovému zástupcovi, ako aj na vyhotovenie kontrolného protokolu.

regulačný rámec

  1. Daňový poriadok Ruskej federácie
  2. Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@
  3. Informácie od Federálnej daňovej služby z 26. novembra 2015 „Federálna daňová služba Ruska vysvetlila nový postup výpočtu dane z príjmu fyzických osôb daňovým agentom“
  4. Listy Federálnej daňovej služby Ruska:
  • zo dňa 30.12.2015 č. BS-4-11/23300@
  • zo dňa 28.12.2015 č. BS-4-11/23129@ „K problematike vyplnenia výpočtu podľa formulára 6-NDFL“
  • zo dňa 2.12.2016 č. BS-3-11/553@ „K problematike vyplnenia formulára 6-NDFL“
  • zo dňa 25.02.2016 č. BS-4-11/3058@ „Pokiaľ ide o vyplnenie a odoslanie formulára 6-NDFL“
  • zo dňa 10. marca 2016 č. BS-4-11/3852@ „O smerovaní kontrolných pomerov“
  • zo dňa 15. marca 2016 č. BS-4-11/4222@

Považujete tento článok za užitočný a zaujímavý? zdieľajte s kolegami na sociálnych sieťach!

Existujú pripomienky a otázky - napíšte, dohodneme sa!



Načítava sa...Načítava sa...